|
N |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. Облік капітальних інвестицій |
|||
|
1 |
Придбання устаткування, що потребує монтажу |
205 "Будівельні матеріали" |
63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" |
|
2 |
Відображення суми податку на додану вартість (ПДВ) |
641 "Розрахунки за податками" |
63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" |
|
3 |
Передача устаткування у монтаж |
15 "Капітальні інвестиції" |
205 "Будівельні матеріали" |
|
4 |
Придбання устаткування, що не потребує монтажу, інструменту, інвентарю, меблів тощо |
15 "Капітальні інвестиції" |
63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" |
|
5 |
Відображення сум ПДВ |
641 "Розрахунки за податками" |
685 "Розрахунки з іншими кредиторами" |
|
6 |
Відображення затрат на проектні, будівельно-монтажні роботи за рахунками підрядників і проектних організацій |
15 "Капітальні інвестиції" |
63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" |
|
7 |
Відображення сум ПДВ в рахунках підрядників і проектних організацій |
641 "Розрахунки за податками" |
63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" |
|
8 |
Затрати на транспортування і монтаж безоплатно отриманих основних засобів |
15 "Капітальні інвестиції" |
685 "Розрахунки з іншими кредиторами" |
|
9 |
Сума ПДВ в рахунках на послуги транспортування |
641 "Розрахунки за податками" |
685 "Розрахунки з іншими кредиторами" |
|
10 |
Витрати на будівництво об'єкта господарським способом: |
|
|
|
а) |
матеріали |
15 "Капітальні інвестиції" |
205 "Будівельні матеріали" |
|
б) |
послуги допоміжних виробництв (машин, механізмів тощо) |
15 "Капітальні інвестиції" |
23 "Виробництво" |
|
в) |
оплата праці працівників, зайнятих у будівництві |
15 "Капітальні інвестиції" |
66 "Розрахунки з оплати праці" |
|
г) |
відрахування на соціальні заходи |
15 "Капітальні інвестиції" |
65 "Розрахунки за страхуванням" |
|
11 |
Послуги машин і механізмів сторонніх організацій на об'єкті будівництва господарським способом |
15 "Капітальні інвестиції" |
685 "Розрахунки з іншими кредиторами" |
|
12 |
Відображення суми ПДВ у рахунку за послуги машин і механізмів |
641 "Розрахунки за податками" |
685 "Розрахунки з іншими кредиторами" |
|
13 |
Затрати на поліпшення, реконструкцію, модернізацію, добудову, дообладнання об'єктів основних засобів |
15 "Капітальні інвестиції" |
63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" |
|
14 |
Сума ПДВ |
641 "Розрахунки за податками" |
63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" |
|
15 |
Затрати на реконструкцію і модернізацію об'єкта оренди (будівлі) |
15 "Капітальні інвестиції" |
63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" |
|
16 |
Відображення ПДВ |
641 "Розрахунки за податками" |
63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" |
|
2. Облік надходження основних засобів |
|||
|
17 |
Зарахування об'єктів капітальних інвестицій після введення в експлуатацію |
10 "Основні засоби" |
15 "Капітальні інвестиції" |
|
18 |
Одержання від учасника (засновника) підприємства об'єкта основних засобів |
10 "Основні засоби" |
46 "Неоплачений капітал" |
|
19 |
Відображення вартості безоплатно отриманих основних засобів |
10 "Основні засоби" |
424 "Безоплатно одержані необоротні активи" |
|
20 |
Зарахування витрат на транспортування і монтаж до складу первісної вартості безоплатно отриманих основних засобів |
10 "Основні засоби" |
15 "Капітальні інвестиції" |
|
21 |
Оприбуткування раніше не врахованих на балансі основних засобів |
10 "Основні засоби" |
746 "Інші доходи" |
|
22 |
Переведення помилково не зарахованих малоцінних і швидкозношуваних предметів, що знаходяться на складі, до складу основних засобів |
112 "Малоцінні необоротні матеріальні активи" |
22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети" |
|
23 |
Включення до складу основних засобів предметів, які знаходяться в експлуатації та які помилково були зараховані до складу малоцінних і швидкозношуваних предметів |
106 "Інструменти, прилади та інвентар" |
74 "Інші доходи" |
|
3. Облік амортизації основних засобів |
|||
|
24 |
Нарахована амортизація основних засобів: |
|
|
|
а) |
об'єктів виробничого призначення, включаючи об'єкти, узяті у фінансову оренду |
23 "Виробництво" |
131 "Знос основних засобів" |
|
б) |
об'єктів, переданих в операційну оренду |
949 "Інші витрати операційної діяльності" |
131 "Знос основних засобів" |
|
в) |
об'єктів, що забезпечують збут продукції |
93 "Витрати на збут" |
131 "Знос основних засобів" |
|
г) |
об'єктів загальногосподарського призначення |
92 "Адміністративні витрати" |
131 "Знос основних засобів" |
|
д) |
об'єктів житлово-комунального призначення та соціально-культурного призначення |
949 "Інші витрати операційної діяльності" |
131 "Знос основних засобів" |
|
е) |
в сумі, пропорційній нарахованій амортизації, по об'єктах основних засобів, отриманих безоплатно, придбаних (створених) за рахунок коштів цільового фонду, визнається дохід |
424 "Безоплатно одержані необоротні активи" |
745 "Дохід від безоплатно одержаних активів" |
|
4. Облік ремонту та поліпшення основних засобів |
|||
|
25 |
Зарахування затрат після завершення робіт з поліпшення основних засобів на збільшення їх первісної вартості |
10 "Основні засоби" |
15 "Капітальні інвестиції" |
|
26 |
Затрати по закінченій реконструкції (добудові) об'єкта: |
|
|
|
а) |
операційної оренди |
109 "Інші основні засоби" |
15 "Капітальні інвестиції" |
|
б) |
фінансової оренди |
103 "Будинки та споруди" |
15 "Капітальні інвестиції" |
|
27 |
Ремонт, технічний огляд і технічне обслуговування основних засобів |
23 "Виробництво" |
20 "Виробничі запаси" |
|
5. Переоцінка та зменшення корисності основних засобів |
|||
|
28 |
Відображення результатів дооцінки основних засобів на суму: |
|
|
|
а) |
дооцінки первісної вартості |
10 "Основні засоби" |
411 "Дооцінка (уцінка) основних засобів" |
|
б) |
дооцінки зносу |
411 "Дооцінка (уцінка) основних засобів" |
131 "Знос основних засобів" |
|
29 |
Відображення результатів уцінки основних засобів, раніше не дооцінюваних, на суму: |
|
|
|
а) |
уцінки зносу |
131 "Знос основних засобів" |
10 "Основні засоби" |
|
б) |
уцінки залишкової вартості |
975 "Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій" |
10 "Основні засоби" |
|
30 |
Відображення результатів уцінки основних засобів, раніше дооцінених, на суму: |
|
|
|
а) |
уцінки зносу |
131 "Знос основних засобів" |
10 "Основні засоби" |
|
б) |
уцінки залишкової вартості в межах суми попередніх дооцінок |
411 "Дооцінка (уцінка) основних засобів" |
10 "Основні засоби" |
|
в) |
перевищення уцінки залишкової вартості об'єкта над попередніми дооцінками цього об'єкта |
975 "Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій" |
10 "Основні засоби" |
|
31 |
Відображення результатів дооцінки основних засобів, раніше уцінених: |
|
|
|
а) |
на суму дооцінки зносу основних засобів |
10 "Основні засоби" |
131 "Знос основних засобів" |
|
б) |
на суму дооцінки залишкової вартості в межах попередніх уцінок, що були включені до складу витрат |
10 "Основні засоби" |
746 "Інші доходи" |
|
в) |
на суму перевищення дооцінки залишкової вартості над сумою попередніх уцінок, що були включені до складу витрат |
10 "Основні засоби" |
411 "Дооцінка (уцінка) основних засобів" |
|
32 |
Дооцінка об'єкта незавершеного будівництва, який раніше не уцінювався |
15 "Капітальні інвестиції" |
411 "Дооцінка (уцінка) основних засобів" |
|
33 |
Уцінка об'єкта незавершеного будівництва, який раніше не дооцінювався |
975 "Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій" |
15 "Капітальні інвестиції" |
|
34 |
Дооцінка раніше уціненого об'єкта незавершеного будівництва: |
|
|
|
а) |
на суму дооцінки в межах попередніх уцінок |
15 "Капітальні інвестиції" |
746 "Інші доходи" |
|
б) |
на суму перевищення дооцінки над сумою попередніх уцінок |
15 "Капітальні інвестиції" |
411 "Дооцінка (уцінка) основних засобів" |
|
35 |
Уцінка незавершеного будівництва раніше дооціненого: |
|
|
|
а) |
на суму уцінки в межах попередніх дооцінок |
411 "Дооцінка (уцінка) основних засобів" |
10 "Основні засоби" |
|
б) |
на суму перевищення уцінки над попередніми дооцінками |
975 "Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій" |
10 "Основні засоби" |
|
36 |
При введенні дооціненого об'єкта незавершеного будівництва в експлуатацію сальдована сума дооцінки заноситься до інвентарної картки (іншого регістру) аналітичного обліку основних засобів (буде списана на рахунок 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)" при його вибутті) |
|
|
|
37 |
Втрати від зменшення корисності об'єктів основних засобів |
972 "Втрати від зменшення корисності активів" |
131 "Знос основних засобів" |
|
38 |
Відновлення корисності об'єктів основних засобів після усунення причин попереднього зменшення їх корисності |
131 "Знос основних засобів" |
742 "Дохід від відновлення корисності активів" |
|
6. Облік вибуття основних засобів |
|||
|
39 |
Ліквідація основних засобів: |
|
|
|
а) |
первісна вартість ліквідованого об'єкта |
|
10 "Основні засоби" |
|
б) |
сума зносу об'єкта |
131 "Знос основних засобів" |
|
|
в) |
залишкова вартість |
976 "Списання необоротних активів" |
|
|
40 |
Демонтаж об'єкта основних засобів: |
|
|
|
а) |
оплата праці |
976 "Списання необоротних активів" |
66 "Розрахунки з оплати праці" |
|
б) |
відрахування на соціальні заходи |
976 "Списання необоротних активів" |
65 "Розрахунки за страхуванням" |
|
в) |
послуги підрядника, інших сторонніх організацій |
976 "Списання необоротних активів" |
68 "Розрахунки за іншими операціями" |
|
г) |
одержані товарно-матеріальні цінності від ліквідації об'єкта |
20 "Виробничі запаси" |
746 "Інші доходи" |
|
41 |
Відображення сум дооцінки об'єкта основних засобів при їх вибутті (на дату вибуття об'єкта субрахунок 411 "Дооцінка (уцінка) основних засобів" має кредитове сальдо по конкретному об'єкту (ідентифіковано сальдо) на основі записів з початку експлуатації об'єкта про зміну балансової вартості основних засобів в картках інвентарного обліку (інших регістрах аналітичного обліку) об'єктів основних засобів). |
411 "Дооцінка (уцінка) основних засобів" |
441 "Прибуток нерозподілений" |
|
42 |
Списання сальдо дооцінки об'єкта незавершеного будівництва при його вибутті |
411 "Дооцінка (уцінка) основних засобів" |
441 "Прибуток нерозподілений" |
|
7. Облік основних засобів в оренді |
|||
|
43 |
Отримані основні (транспортні) засоби в оренду: |
|
|
|
а) |
операційну |
|
На позабалансовому рахунку |
|
б) |
фінансову |
15 "Капітальні інвестиції" |
531 "Зобов'язання з фінансової оренди" |
|
в) |
зарахування до складу основних засобів об'єкта фінансової оренди |
105 "Транспортні засоби" |
15 "Капітальні інвестиції" |
|
44 |
Передано устаткування в оренду: |
|
|
|
а) |
операційну |
|
В аналітичному обліку на рахунку |
|
б) |
підпункт виключено |
|
|
|
в) |
підпункт виключено |
|
|
|
г) |
підпункт виключено |
|
|
|
д) |
підпункт виключено |
|
|
|
45 |
Включено об'єкт основних засобів до групи вибуття: |
|
|
|
а) |
сума зносу об'єкта |
13 "Знос основних засобів" |
10 "Основні засоби" |
|
б) |
сума перевищення залишкової вартості об'єкта над його справедливою вартістю |
949 "Інші витрати операційної діяльності" |
10 "Основні засоби" |
|
в) |
залишкова вартість об'єкта |
286 "Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу" |
10 "Основні засоби" |