Ілюстративний приклад до параграфа 106

На 1 січня 20X1 р. справедлива вартість активів програми становила 10000, а чисті кумулятивні невизнані актуарні прибутки - 760. 30 червня 20X1 р. програма здійснила виплати сумою 1900 і отримала внески сумою 4900. На 31 грудня 20X1 р. справедлива вартість активів програми становила 15000, а теперішня вартість зобов'язання за визначеними виплатами була 14792. Актуарні збитки щодо зобов'язання за 20X1 р. становили 60.

На 1 січня 20X1 р. суб'єкт господарювання, що звітує, зробив такі попередні оцінки на підставі ринкових цін на цю дату:

%

Дохід від відсотків та дивідендів - після сплати податків, які підлягають сплаті фондом

9,25

Реалізовані та нереалізовані прибутки від активів програми (після сплати податків)

2,00

Адміністративні витрати

(1,00)

Очікувана норма прибутковості

10,25

За 20Х1 р. очікуваний та фактичний прибуток від активів програми такий:

прибуток від 10000, утримуваних протягом 12 місяців при 10,25 %

1025

прибуток від 3000, утримуваних протягом шести місяців при 5 % (еквівалент 10,25 % річних за складним відсотком за умови нарахування кожні шість місяців)

150

Очікуваний прибуток від активів програми за 20X1 р.

1175

Справедлива вартість активів програми на 1 січня 20X1 р.

15000

Мінус справедлива вартість активів програми на 1 січня 20X1 р.

(10000)

Мінус отримані внески

(4900)

Плюс сплачені виплати

1900

Фактичний прибуток від активів програми

2000

Різниця між очікуваним (1175) та фактичним (2000) доходом від активів програми є актуарним прибутком розміром 825. Отже, кумулятивні чисті невизнані актуарні прибутки дорівнюють 1525 (760 плюс 825 мінус 60). Згідно з параграфом 92, межі коридору встановлюються на рівні 1500 (більшої суми з: і) 10 % 15000 та іі) 10 % 14792). У наступному році (20X2) суб'єкт господарювання визнає у звіті про прибутки та збитки актуарний прибуток розміром 25 (1525 мінус 1500), поділений на очікуваний середній строк роботи відповідних працівників, що залишився до їхнього виходу на пенсію.

Очікуваний прибуток від активів програми за 20X2 р. базуватиметься на ринкових прогнозах станом на 1.1.X2 р. щодо доходу протягом усього періоду існування зобов'язання.