Ілюстративний приклад до параграфа 97

У суб'єкта господарювання діє пенсійна програма, яка забезпечує пенсії розміром 2 % кінцевої заробітної плати за кожний рік надання послуг. Ці виплати стають гарантованими після п'яти років надання послуг. 1 січня 20X5 р. суб'єкт господарювання збільшує розмір пенсій до 2,5 % кінцевої заробітної плати за кожний рік надання послуг, починаючи з 1 січня 20X1 р. На дату такого збільшення теперішня вартість додаткових виплат за надання послуг, починаючи з 1 січня 20X1 р. до 1 січня 20X5 р., є такою:

Працівники з більш як п'ятирічним стажем роботи на 1/1/X5

150

Працівники з менш як п'ятирічним стажем роботи на 1/1/X5 (середній період до гарантування - три роки)

120

270

Суб'єкт господарювання визнає суму 150 негайно, оскільки ці виплати вже є гарантованими. Суб'єкт господарювання визнає суму 120 на прямолінійній основі протягом трьох років, починаючи з 1 січня 20X5 р.