МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ

НАКАЗ

07.11.2011 м. Київ N 1393

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України

16 січня 2012 р. за N 44/20357

Про затвердження Порядку надання документів великого платника податків в електронній формі

Із змінами і доповненнями, внесеними
наказом Міністерства фінансів України
від 15 вересня 2020 року N 561

Відповідно до статті 85 глави 8 розділу II Податкового кодексу України та Законів України "Про електронні документи та електронний документообіг", "Про електронний цифровий підпис"

НАКАЗУЮ:

1. Затвердити Порядок надання документів великого платника податків в електронній формі при проведенні документальної перевірки, що додається.

2. Департаменту податкової, митної політики та методології бухгалтерського обліку Міністерства фінансів України (Чмерук М. О.), Департаменту оподаткування юридичних осіб Державної податкової служби України (Любченко О. М.) в установленому порядку забезпечити:

2.1. Подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України.

2.2. Оприлюднення цього наказу.

3. Державній податковій службі України (Захарченко В. Ю.) забезпечити доведення цього наказу до відома великих платників податків.

4. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.

5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на першого заступника Міністра Мярковського А. І. та заступника Голови Державної податкової служби України Лекаря С. І.

ПОГОДЖЕНО:

ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Міністерства фінансів України
07.11.2011 N 1393

Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
16 січня 2012 р. за N 44/20357

ПОРЯДОК
надання документів великого платника податків в електронній формі при проведенні документальної перевірки

(У тексті Порядку слова "надійний засіб електронного цифрового підпису" у всіх відмінках та числах замінено словами "засіб кваліфікованого електронного підпису чи печатки" у відповідних відмінках та числах; слова "електронний цифровий підпис" у всіх відмінках замінено словами "кваліфікований електронний підпис" у відповідних відмінках; слова "орган державної податкової служби" у всіх відмінках замінено словами "контролюючий орган" у відповідних відмінках; слова "електронні документи ВПП" у відповідних відмінках замінено словами "електронні документи (інформація) ВПП" у відповідних відмінках; слова "Про електронний цифровий підпис" замінено словами "Про електронні довірчі послуги" згідно з наказом Міністерства фінансів України від 15 вересня 2020 року N 561)

I. Загальні вимоги

1.1. Цей Порядок визначає загальні принципи організації надання документів (інформації), визначених пунктом 85.2 статті 85 Податкового кодексу України, в електронній формі великими платниками податків до контролюючих органів та формат і структуру таких документів при проведенні документальної перевірки.

(абзац перший пункту 1.1 у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 15.09.2020 р. N 561)

Цей Порядок поширюється на контролюючі органи, а також великих платників податків.

(абзац другий пункту 1.1 у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 15.09.2020 р. N 561)

1.2. У цьому Порядку терміни вживаються в такому значенні:

великий платник податків (далі - ВПП) - юридична особа, визначена підпунктом 14.1.24 пункту 14.1 статті 14 розділу I Податкового кодексу України;

електронні документи (інформація) великого платника податків (далі - електронні документи (інформація) ВПП) - електронні документи, обов'язок подання яких покладено на платника податків підпунктом 72.1.1.2 підпункту 72.1.1 пункту 72.1 статті 72 та пунктом 85.2 статті 85 розділу II Податкового кодексу України.

(абзац третій пункту 1.2 із змінами, внесеними згідно з
наказом Міністерства фінансів України від 15.09.2020 р. N 561)

контролюючі органи - податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім митних органів), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.

(пункт 1.2 доповнено новим абзацом четвертим згідно з
наказом Міністерства фінансів України від 15.09.2020 р. N 561,
у зв'язку з цим абзац четвертий вважати абзацом п'ятим)

Інші терміни в цьому Порядку вживаються у значенні, наведеному в Законах України "Про електронні документи та електронний документообіг", "Про електронні довірчі послуги", а також інших нормативно-правових актах з питань електронного документообігу.

(абзац п'ятий пункту 1.2 із змінами, внесеними згідно з
наказом Міністерства фінансів України від 15.09.2020 р. N 561)

ІІ. Загальні вимоги до надання електронних документів (інформації) ВПП

(заголовок розділу ІІ у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 15.09.2020 р. N 561)

2.1. Для надання електронних документів (інформації) ВПП до контролюючих органів, що проводять перевірку, платник податків повинен мати:

(абзац перший пункту 2.1 із змінами, внесеними згідно з
наказом Міністерства фінансів України від 15.09.2020 р. N 561)

програмне забезпечення з ведення бухгалтерського обліку для формування електронних документів (інформації) ВПП у визначеному цим Порядком форматі;

(абзац другий пункту 2.1 із змінами, внесеними згідно з
наказом Міністерства фінансів України від 15.09.2020 р. N 561)

доступ до мережі Інтернет та можливість відправлення/приймання електронних повідомлень по електронній пошті;

абзац четвертий пункту 2.1 виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 15.09.2020 р. N 561,
у зв'язку з цим абзац п'ятий вважати абзацом четвертим)

отримані у кваліфікованого надавача електронних довірчих послуг (далі - кваліфікований надавач) кваліфіковані сертифікати відкритих ключів посадових осіб юридичної особи, що мають право підпису (керівника, бухгалтера), та/або кваліфікованої електронної печатки (за наявності).

(абзац четвертий пункту 2.1 у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 15.09.2020 р. N 561)

2.2. Для приймання електронних документів (інформації) ВПП від платника податків контролюючий орган повинен мати:

програмне забезпечення приймання та обробки електронних документів (інформації) ВПП із засобами кваліфікованого електронного підпису чи печатки для накладання та перевірки кваліфікованого електронного підпису та направленого шифрування електронного документа (інформації) ВПП;

чинні кваліфіковані сертифікати відкритих ключів, сформовані кваліфікованим надавачем для контролюючого органу.

(абзац третій пункту 2.2 у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 15.09.2020 р. N 561)

2.3. Підставою для прийняття електронного документа (інформації) ВПП в електронному вигляді є:

його відповідність визначеному цим Порядком формату;

(абзац другий пункту 2.3 із змінами, внесеними згідно з
наказом Міністерства фінансів України від 15.09.2020 р. N 561)

підтвердження кваліфікованого електронного підпису чи печатки платника податків та його посадових осіб, підписи яких є обов'язковими для документів у паперовій формі за умов, встановлених статтею 18 Закону України "Про електронні довірчі послуги";

(абзац третій пункту 2.3 у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 15.09.2020 р. N 561)

чинність кваліфікованого сертифіката відкритого ключа на момент накладення кваліфікованого електронного підпису чи печатки.

(абзац четвертий пункту 2.3 у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 15.09.2020 р. N 561)

абзац п'ятий пункту 2.3 виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 15.09.2020 р. N 561)

2.4. Контролюючими органами забезпечуються:

надання відомостей про формат електронних документів (інформації) ВПП шляхом їх розміщення на офіційному вебпорталі Державної податкової служби України;

(абзац другий пункту 2.4 у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 15.09.2020 р. N 561)

направлення ВПП запиту у довільній формі про надання електронних документів (інформації) ВПП та відомостей про можливі способи їх подання, електронну адресу та контактні телефони відповідальних осіб;

(пункт 2.4 доповнено новим абзацом третім згідно з
наказом Міністерства фінансів України від 15.09.2020 р. N 561,
у зв'язку з цим абзаци третій і четвертий
вважати відповідно абзацами четвертим і п'ятим)

приймання електронних документів (інформації) ВПП відповідно до встановлених вимог;

(абзац четвертий пункту 2.4 у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 15.09.2020 р. N 561)

зберігання отриманих електронних документів (інформації) ВПП.

ІІІ. Загальний формат та порядок надання електронних документів (інформації) ВПП

(заголовок розділу ІІІ у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 15.09.2020 р. N 561)

3.1. Платник податків зобов'язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов'язані з предметом перевірки. Такий обов'язок виникає у платника податків після початку перевірки.

3.2. ВПП відповідно до пункту 85.2 статті 85 Податкового кодексу України зобов'язаний також надати електронні документи (інформацію) ВПП з дотриманням вимог законодавства про електронний документообіг не пізніше двох робочих днів, наступних за днем отримання запиту контролюючого органу, у встановленому цим пунктом форматі.

Електронні документи (інформація) ВПП надаються у форматі XML у вигляді стандартного аудиторського файлу (SAF-T UA), який представляє собою електронний файл стандартизованої структури, що містить експортовані з вихідної системи обліку дані про наявність та стан активів, власного капіталу та зобов'язань, а також інформацію щодо змін у фінансово-господарському стані суб'єкта господарювання за певний період. Структура надання електронних документів (інформації) ВПП (стандартний аудиторський файл (SAF-T UA)) наведена у додатку до цього Порядку.

(пункт 3.2 у редакції наказу Міністерства
фінансів України від 15.09.2020 р. N 561)

3.3. Формування електронного документа (інформації) ВПП завершується накладанням кваліфікованого електронного підпису та кваліфікованої електронної печатки (за наявності) посадових осіб ВПП у такому порядку: першим - кваліфікований електронний підпис головного бухгалтера (бухгалтера) або кваліфікований електронний підпис керівника; другою - кваліфікована електронна печатка ВПП (за наявності).

Електронний документ (інформація) ВПП підписується з дотриманням вимог Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 06 червня 2017 року N 557, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 03 серпня 2017 року за N 959/30827.

(пункт 3.3 у редакції наказу Міністерства
фінансів України від 15.09.2020 р. N 561)

3.4. Після накладання кваліфікованого електронного підпису ВПП здійснює зашифрування електронного документа (інформації) ВПП.

3.5. Електронні документи (інформація) ВПП надсилаються до контролюючого органу засобами телекомунікаційного зв'язку.

(пункт 3.5 у редакції наказу Міністерства
фінансів України від 15.09.2020 р. N 561)

3.6. При прийманні електронних документів (інформації) ВПП від платника податків контролюючим органом здійснюється їх розшифрування, перевіряється кваліфікований електронний підпис, визначається відповідність електронного документа (інформації) ВПП, надісланого засобами телекомунікаційного зв'язку, затвердженому формату.

При надходженні електронних документів (інформації) ВПП засобами телекомунікаційного зв'язку здійснюється також їх автоматизована перевірка відповідно до Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 06 червня 2017 року N 557, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 03 серпня 2017 року за N 959/30827.

Контролюючим органом забезпечується зберігання отриманих електронних документів (інформації) ВПП до закінчення процедури узгодження результатів перевірки або спливу строку, передбаченого для оскарження результатів в адміністративному та судовому порядках, але не менше строку зберігання акта документальної перевірки, при проведенні якої використовувались зазначені електронні документи (інформація) ВПП.

(пункт 3.6 у редакції наказу Міністерства
фінансів України від 15.09.2020 р. N 561)

3.7. Підтвердженням прийняття та реєстрації або відхилення контролюючим органом електронних документів (інформації) ВПП є повідомлення, яке направляється платнику податків у вигляді електронного документа засобами телекомунікаційного зв'язку. У разі неодержання від контролюючого органу протягом двох робочих днів повідомлення про прийняття і реєстрацію або про відхилення електронного документа (інформації) ВПП відправник вживає додаткових заходів з використанням інших засобів зв'язку для одержання від адресата відповідного повідомлення.

(абзац перший пункту 3.7 у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 15.09.2020 р. N 561)

У разі одержання від контролюючого органу повідомлення про відхилення електронного документа (інформації) ВПП відправником вживаються заходи для усунення причин відхилення і забезпечення повторного відправлення цього документа. Підтвердження факту одержання від контролюючого органу повідомлення щодо електронного документа (інформації) ВПП ВПП не здійснюється.

3.8. У випадку виникнення у посадових осіб контролюючого органу під час проведення перевірки необхідності у розгляді і дослідженні електронних документів (інформації) ВПП, не наданих платником податків, ВПП зобов'язаний забезпечити доступ посадових осіб контролюючого органу до електронних документів (інформації) ВПП за місцезнаходженням платника податків та його підрозділів (при проведенні документальних виїзних перевірок) або додатково надати електронні документи (інформацію) ВПП, що належать або пов'язані з предметом перевірки, на вимогу контролюючого органу, не пізніше двох робочих днів, наступних за днем отримання запиту контролюючого органу, в порядку та обсязі, визначених у цьому запиті.

(пункт 3.8 у редакції наказу Міністерства
фінансів України від 15.09.2020 р. N 561)