ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 05.05.2025  № 2468/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення Товариства... щодо визначення об'єкту оподаткування транспортним податком (далі - Податок) в 2025 році легкового автомобіля і керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), у межах компетенції повідомляє.

Товариство поінформувало про придбання у листопаді 2024 року легкового автомобіля MERCEDES-BENZ GLE 400 e 4MATIC, тип палива - бензин, гібрид, 2024 року випуску, дата реєстрації транспортного засобу - 20.11.2024 (далі - Автомобіль) та запитує чи є об'єктом оподаткування Податком у 2025 році Автомобіль.

Оскільки до звернення не надані документи, що підтверджують технічні характеристики Автомобіля, то ДПС надає щодо викладеного питання роз'яснення загальних норм податкового законодавства.

Порядок нарахування та сплати Податку врегульовано у статті 267 Податкового кодексу України (далі - Кодекс).

Підпунктом 267.2.1 пункту 267.1 статті 267 Кодексу визначено, що об'єктом оподаткування є легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше п'яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Така вартість визначається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику економічного, соціального розвитку і торгівлі (далі - Мінекономіки) за методикою, затвердженою Кабінетом Міністрів України, станом на 1 січня податкового (звітного) року виходячи з марки, моделі, року випуску, об'єму циліндрів двигуна, типу пального.

Щороку до 1 лютого податкового (звітного) року Мінекономіки, на своєму офіційному веб-сайті розміщується перелік легкових автомобілів, з року випуску яких минуло не більше п'яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі - Перелік), який повинен містити такі дані щодо цих автомобілів: марка, модель, рік випуску, об'єм циліндрів двигуна, тип пального.

Розрахунок середньоринкової вартості легкових автомобілів для цілей оподаткування Податком здійснюється за Методикою визначення середньоринкової вартості легкових автомобілів, затвердженою постановою Кабінету Міністрів України № 66 від 18.02.2016 року (зі змінами) (далі - Методика).

Отже, основним показником, на основі якого складається Перелік, є середньоринкова вартість автомобіля, при цьому у Переліку відсутня інформація щодо середньоринкової вартості включених до нього автомобілів.

У Переліку на 2025 рік, який розміщений на офіційному веб-сайті Мінекономіки, наявна інформація про автомобіль марки Mercedes-BeNz, модель GLE 400 e 4MATIC, об'єм циліндрів двигуна - 2.0, рік випуску (включно) "до 1 року", тип палива - бензин (гібрид).

Підпунктом 6.3.3 пункту 6.3 розділу VI Методики товарознавчої експертизи та оцінки колісних транспортних засобів, затвердженої наказом Міністерства юстиції України, Фонду державного майна України від 24.11.2003 № 142/5/2092 (зі змінами), визначено, якщо календарну дату виготовлення визначити неможливо, то за основу береться модельний рік виготовлення, визначений за його VI№-кодом, з урахуванням календарної дати першого документального підтвердження будь-якої дії з даним колісних транспортних засобів (далі - КТЗ), що зазначена у супровідних документах (дати придбання, дати оформлення митних документів, дати першої реєстрації КТЗ тощо).

Датою першого документу підтвердження дії з Автомобілем є дата його реєстрації - 20.11.2024. Отже, сплив однорічного терміну з дати виготовлення Автомобіля відбудеться 20.11.2025.

Враховуючи зазначене, оскільки визначальною ознакою віднесення автомобіля до об'єкта оподаткування Податком є його присутність у Переліку та з року випуску якого минуло не більше одного року (включно), то Автомобіль є об'єктом оподаткування Податком в 2025 році за період січень - листопад 2025 року.

Водночас звертаємо увагу, що згідно з підпунктом 267.6.4 пункту 267.6 статті 267 Кодексу платники Податку - юридичні особи самостійно обчислюють суму Податку станом на 1 січня звітного року і не пізніше 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцем реєстрації об'єкта оподаткування декларацію за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 10.04.2015 № 415 (із змінами), з розбивкою річної суми рівними частками поквартально.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 стаття 52 глави 3 розділу II Кодексу).

____________

Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни / втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.

____________