ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

НАКАЗ

від 12 жовтня 2016 року N 856

Про затвердження Методичних рекомендацій щодо порядку взаємодії між підрозділами органів державної фіскальної служби при організації, проведенні та реалізації матеріалів документальних перевірок дотримання вимог законодавства України з питань державної митної справи

Відповідно до підпункту 88 пункту 4, підпунктів 6, 7 пункту 5 Положення про Державну фіскальну службу України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 травня 2014 року N 236, з метою належної організації роботи з проведення та реалізації матеріалів документальних перевірок дотримання вимог законодавства України з питань державної митної справи наказую:

1. Затвердити Методичні рекомендації щодо порядку взаємодії між підрозділами органів державної фіскальної служби при організації, проведенні та реалізації матеріалів документальних перевірок дотримання вимог законодавства України з питань державної митної справи (далі - Методичні рекомендації), що додаються.

2. Визнати таким, що втратив чинність, наказ Міністерства доходів і зборів України від 16.01.2014 N 23 "Про затвердження Методичних рекомендацій щодо порядку оформлення документів у ході проведення документальних перевірок дотримання вимог законодавства України з питань державної митної справи, а також реалізації їх матеріалів".

3. Департаменту моніторингу доходів та обліково-звітних систем (Чмерук М. О.) забезпечити внесення цього наказу до Репозиторія звітної і статистичної інформації Державної фіскальної служби України відповідно до наказу ДФС від 07.10.2014 N 168.

Контроль за виконанням наказу залишаю за собою.

Голова

Р. М. Насіров

 ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ ДФС
12 жовтня 2016 року N 856

Методичні рекомендації
щодо порядку взаємодії між підрозділами органів державної фіскальної служби при організації, проведенні та реалізації матеріалів документальних перевірок дотримання вимог законодавства України з питань державної митної справи

I. Загальні положення

1.1. Методичні рекомендації щодо порядку взаємодії між підрозділами органів державної фіскальної служби при організації, проведенні та реалізації матеріалів документальних перевірок дотримання вимог законодавства України з питань державної митної справи (далі - Методичні рекомендації) розроблено відповідно до вимог Митного кодексу України (далі - Митний кодекс), Податкового кодексу України (далі - Податковий кодекс), інших нормативно-правових актів, що стосуються податкового та митного законодавства, та рекомендуються для застосування посадовими особами органів Державної фіскальної служби України (далі - ДФС) при організації та проведенні документальних перевірок дотримання вимог законодавства України з питань державної митної справи (далі - документальні перевірки) платників податків - юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів, постійних представництв та представництв нерезидентів, фізичних осіб - підприємців (далі - платники податків), оформленні документів у ході цих перевірок та реалізації їх матеріалів.

1.2. У частині, що відповідає положенням Митного кодексу, можливе застосування цих Методичних рекомендацій при проведенні документальних невиїзних перевірок громадян (які не є громадянами-підприємцями).

1.3. Методичні рекомендації не є вичерпними і можуть змінюватись та/або доповнюватись у випадках, якщо такі зміни чи доповнення затверджуються відповідними наказами ДФС.

1.4. Методичні рекомендації не поширюються на перевірки своєчасності сплати узгоджених грошових зобов'язань та фіксацію виявлених порушень з метою притягнення платника податків до відповідальності, передбаченої статтями 120, 126 Податкового кодексу.

1.5. Взаємодія структурних підрозділів та органів ДФС здійснюється на всіх етапах організації, проведення, оформлення та реалізації матеріалів документальних перевірок.

У разі виникнення спірних питань щодо взаємодії підрозділів, що здійснюють (очолюють) документальні перевірки, з іншими структурними підрозділами, які беруть участь у проведенні перевірки або забезпечують її супроводження, керівники органів ДФС, підрозділи яких здійснюють (очолюють) документальні перевірки, забезпечують координацію такої взаємодії та несуть відповідальність за її належну організацію.

1.6. Підрозділи органів ДФС, які проводять документальні перевірки.

Проведення перевірок здійснюють посадові особи відповідних структурних підрозділів ДФС, головних управлінь ДФС в областях, м. Києві, Офісу великих платників податків ДФС (далі - ОВПП), до функцій яких належить проведення документальних перевірок дотримання вимог законодавства України з питань державної митної справи (далі - уповноважені органи ДФС):

підрозділів аудиту;

підрозділів податків і зборів з фізичних осіб;

у порядку, передбаченому у підпункті 2.3.3 пункту 2.3 розділу II цих Методичних рекомендацій, можуть залучатись до проведення документальних перевірок посадові особи:

підрозділів інформаційних технологій;

підрозділів погашення боргу.

До проведення документальних перевірок у порядку, встановленому у підпункті 2.3.4 пункту 2.3 розділу II цих Методичних рекомендацій, можуть залучатись посадові особи:

підрозділів митниць ДФС, до повноважень яких належить здійснення:

контролю за правильністю визначення митної вартості товарів,

контролю за класифікацією товарів згідно з УКТЗЕД,

контролю за дотриманням вимог митних режимів,

контролю за визначенням країни походження товарів,

контролю за законністю отримання пільг в оподаткуванні, повноти сплати митних платежів/правомірності застосування умовного повного/часткового звільнення від оподаткування митними платежами відповідно до заявленого митного режиму,

відбору проб (зразків) товарів та накладення митного забезпечення;

експерти Спеціалізованої лабораторії з питань експертизи та досліджень ДФС, до повноважень яких належить проведення дослідження (аналізу, експертизи) або, у разі необхідності, участь у відборі проб (зразків) товарів (далі - експерти СЛЕД ДФС).

1.7. Підрозділи органів ДФС, які здійснюють супроводження та інформаційно-аналітичне забезпечення проведення перевірок.

До супроводження та інформаційно-аналітичного забезпечення проведення перевірок можуть залучатися посадові особи уповноваженого органу ДФС або іншого органу ДФС:

посадові особи підрозділів територіальних органів ДФС, на які покладено здійснення:

юридичної роботи,

моніторингу доходів та обліково-звітних систем,

інформаційних технологій,

погашення боргу;

посадові особи підрозділів митниці ДФС, на які покладено здійснення:

контролю за правильністю визначення митної вартості товарів,

контролю за класифікацією товарів згідно з УКТЗЕД,

контролю за дотриманням вимог митних режимів,

контролю за визначенням країни походження товарів,

контролю за законністю отримання пільг в оподаткуванні, повноти сплати митних платежів/правомірності застосування умовного повного/часткового звільнення від оподаткування митними платежами відповідно до заявленого митного режиму,

відбору проб (зразків) товарів та накладення митного забезпечення,

юридичної роботи;

експерти СЛЕД ДФС.

1.8. У цих Методичних рекомендаціях терміни і поняття вживаються у значеннях, наведених у Митному кодексі, або у значеннях, наведених у Податковому кодексі, якщо вони відсутні у Митному кодексі.

II. Організація проведення документальних перевірок

2.1. Організація роботи при виявленні та аналізі ризиків щодо порушень митного законодавства у діяльності платників податків

2.1.1 Під час опрацювання ризиків щодо порушень митного законодавства платниками податків рекомендується аналізувати:

інформацію про обсяги експортно-імпортних операцій, джерела придбання товарів;

класифікаційні рішення, прийняті всіма митницями ДФС;

рішення щодо коригування митної вартості, прийняті всіма митницями ДФС;

дані моніторингу електронних копій митних декларацій;

інформацію, що стосується товарів, митне оформлення яких завершено, отриману від платників податків (у тому числі від виробників таких товарів);

інформацію щодо пов'язаних осіб з платником податків;

інформацію, отриману з висновків акредитованих відповідно до законодавства експертів;

отримані від уповноважених органів іноземних держав відповіді на запити щодо підтвердження автентичності документів, наданих при митному оформленні, щодо відомостей про вартісні, кількісні або якісні характеристики, країни походження, складу товару та інших відомостей;

інформацію, отриману від митниць ДФС або структурного підрозділу ДФС стосовно автентичності документів, наданих при митному оформленні, щодо відомостей про вартісні, кількісні або якісні характеристики, країни походження, складу товару та інших відомостей (у тому числі за запитами інших уповноважених органів ДФС);

інформацію щодо наявності фактів завищення (заниження) митної вартості товарів при їх ввезенні (вивезенні) на митну територію України, наявність фактів (рішень) коригування митної вартості, класифікації таких товарів тощо;

інформацію щодо наявності фактів безпідставного застосування пільг зі сплати митних платежів при імпорті та експорті товарів;

матеріали попередніх перевірок та зустрічних звірок такого платника податків у частині раніше виявлених порушень вимог законодавства при здійсненні зовнішньоекономічних операцій, у тому числі фактів порушень митних правил, інформацію про визначені суми грошових зобов'язань (у тому числі щодо застосованих штрафних (фінансових) санкцій);

матеріали про діяльність платника податків, отримані від правоохоронних та інших органів державної влади;

інформацію, отриману від митниць ДФС, уповноважених органів ДФС або структурних підрозділів ДФС, щодо діяльності платника податків, у тому числі зовнішньоекономічної, проведеної претензійно-позовної роботи тощо;

інформацію, наявну у автоматизованій системі аналізу та управління ризиками (АСАУР), у тому числі стосовно згенерованих АСАУР митних формальностей за кодами 701-5, 702-5, 703-3, 704-1, 705-1;

податкову інформацію;

іншу, отриману у порядку та обсягах, визначених Податковим кодексом та Митним кодексом, інформацію щодо платника податків, яка може бути використана під час аналізу діяльності, з метою визначення можливих ризиків порушень платником податків чинного законодавства та питань, що підлягають перевірці.

2.1.2. Для аналізу ризиків щодо порушень митного законодавства та відбору платників податків до проведення документальних перевірок в частині аналізу спрацювань АСАУР під час митного контролю посадовим особам відповідних підрозділів уповноваженого органу ДФС доцільно щонайменше раз на місяць переглядати інформацію про згенеровані АСАУР митні формальності за кодами 701-5, 702-5, 703-3, 704-1, 705-1 щодо необхідності проведення документальних перевірок. Для відбору митних декларацій, по яких АСАУР згенеровано митні формальності за кодами 701-5, 702-5, 703-3, 704-1, 705-1, можливо використовувати звіт в автоматизованій системі митного оформлення "Інспектор" ("звіти" - "АСАУР" - "Реєстр ВМД з ФМК").

2.1.3. Для забезпечення належної організації роботи з аналізу ризиків щодо порушень митного законодавства при проведенні доперевірочного аналізу та формуванні доказової бази під час здійснення документальної перевірки, а також у разі потреби отримання, підтвердження або спростування даних від уповноважених органів іноземних держав, зазначених у наявних документах про товари (їх кількість, вартість, походження тощо), підрозділи, що здійснюють документальні перевірки (які організовують (очолюють) перевірку), направляють відповідним підрозділам, зазначеним в пункті 1.7 розділу I цих Методичних рекомендацій (в тому числі митницям ДФС), запити щодо надання необхідної інформації та документів та/або щодо забезпечення доступу до них відповідним посадовим особам підрозділів, до функцій яких віднесено проведення документальних перевірок, з метою опрацювання та відбору необхідних матеріалів для подальшого залучення їх копій до матеріалів аналізу та документальної перевірки.

Підрозділи, яким адресовано запит, у зазначені в запиті терміни, а у разі наявності інформації про те, що запит направлено під час проведення перевірки, не пізніше 3 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту, надають службовою запискою всю наявну у них запитувану інформацію щодо діяльності такого платника податків, дані щодо аналізу ризиків у його діяльності, необхідні документи та належним чином завірені копії документів (з переліком наданих документів та інформації).

У разі великого документообігу, за узгодженням з органом ДФС, який надав запит, електронні копії документів, зазначених у цьому пункті, можуть бути направлені засобами електронного зв'язку.

Копіювання та завірення належним чином копій документів забезпечується структурними підрозділами територіальних органів ДФС, в яких такі документи зберігаються (у тому числі митницями ДФС).

2.1.4. У разі самостійного виявлення (отримання) митницею ДФС (крім підрозділів боротьби з митними правопорушеннями митниць ДФС) або іншими територіальними органами ДФС фактів порушень платником податків законодавства з питань державної митної справи отримана інформація протягом 5 робочих днів з дня її отримання (виявлення) направляється до відповідного уповноваженого органу ДФС для розгляду питання щодо вжиття відповідних заходів.

2.1.5. Підрозділи боротьби з митними правопорушеннями митниць ДФС у разі отримання (виявлення) інформації про порушення платником податків законодавства з питань державної митної справи у межах компетенції здійснюють перевірку такої інформації та при підтвердженні митних ризиків передають її разом із напрацьованими матеріалами у терміни до 10 робочих днів, наступних за днем отримання (виявлення) цієї інформації, до відповідних територіальних органів ДФС (з урахуванням місця обліку платників податків та закріплених функцій) для розгляду, опрацювання та проведення, у разі необхідності, документальної перевірки.

2.2. Відбір платників податків до документальних перевірок, визначення виду перевірки та формування програми перевірки

2.2.1. Відбір платників податків для проведення документальних перевірок доцільно здійснювати працівникам відповідних підрозділів, що здійснюють (очолюють) документальні перевірки уповноваженого органу ДФС, на підставі проведеного аналізу ризиків щодо порушення митного законодавства згідно з пунктом 2.1 цих Методичних рекомендацій за результатами:

застосування критеріїв відбору платників податків - учасників зовнішньоекономічної діяльності, відповідно до Порядку формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків, затвердженого наказом Мінфіну від 02.06.2015 N 524, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 24.06.2015 за N 751/27196 (у редакції наказу Мінфіну від 04.08.2016 N 723) (далі - Порядок формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків) (при організації проведення планових документальних перевірок);

аналізу інформації щодо наявності обставин для проведення позапланових виїзних документальних перевірок згідно з частиною сьомою статті 346 Митного кодексу;

аналізу інформації щодо наявності підстав для проведення невиїзних документальних перевірок згідно з частиною другою статті 351 Митного кодексу;

виникнення інших обставин для проведення документальних перевірок (звернення платника податків із заявою про проведення перевірок, визначених Митним кодексом, призначення перевірки відповідно до кримінального процесуального законодавства, тощо) (частина десята статті 346 Митного кодексу).

2.2.2. При відборі платників податків до проведення документальних перевірок враховуються: розміри (вірогідні розміри) недоборів митних платежів у зв'язку із встановленими порушеннями (ризиками порушень) митного законодавства, строки давності для визначення податкових зобов'язань та інші обставини, передбачені законодавством.

2.2.3. Перелік питань, які повинні бути перевірені під час документальної перевірки та будуть включені до програми перевірки, формуються під час аналізу ризиків щодо порушення митного законодавства та у процесі відбору платників податків до документальних перевірок.

2.3. Формування робочої групи з проведення документальної перевірки та взаємодія структурних підрозділів та органів ДФС під час організації перевірок

2.3.1. З метою забезпечення проведення документальної перевірки та належної взаємодії між посадовими особами відповідних структурних підрозділів уповноваженого органу ДФС та інших органів ДФС для проведення кожної документальної перевірки залежно від предмета перевірки формується робоча група з проведення документальної перевірки із залученням працівників підрозділів, визначених у пункті 1.6 розділу I цих Методичних рекомендацій (далі - робоча група з проведення перевірки).

2.3.2. Обґрунтовані пропозиції щодо формування складу робочої групи оформлюються доповідною запискою за підписом керівника відповідного структурного підрозділу уповноваженого органу ДФС, який очолює перевірку відповідно до плану-графіка проведення перевірок (для планових перевірок) або має інформацію, що може слугувати підставою для проведення такої документальної перевірки відповідно до чинного законодавства (для позапланових та невиїзних документальних перевірок).

Доповідна записка надається на розгляд керівнику уповноваженого органу ДФС (особі, яка виконує його обов'язки), який приймає рішення про доцільність проведення такої перевірки (для позапланових) та визначає підрозділ, який буде здійснювати (очолювати) цю перевірку (у тому числі відповідну посадову особу - керівника робочої групи), відповідати за її організацію, повідомлення платника податків про її проведення (для планових та невиїзних документальних перевірок), повідомлення або координацію дій залучених до перевірки працівників органів ДФС, направлення запитів (повідомлень) до відповідних структурних підрозділів та органів ДФС, визначених в пункті 1.7 розділу I цих Методичних рекомендацій, а також реалізацію матеріалів перевірки.

2.3.3. За рішенням керівника (заступника керівника) уповноваженого органу ДФС до участі у проведенні документальних перевірок можуть залучатися працівники:

підрозділів інформаційних технологій органів ДФС для забезпечення опрацювання документів платників податків в електронній формі;

підрозділів погашення боргу (при проведенні перевірок платників податків, які мають податковий борг або щодо яких суми очікуваних донарахувань перевищують вартість наявного майна платників податків, для визначення джерел погашення податкового боргу, в тому числі встановлення третіх осіб, відповідальних за погашення податкового боргу таких платників).

2.3.4. До складу робочої групи з проведення перевірки, враховуючи напрям перевірки та місцезнаходження платника податків, також можливе залучення посадових осіб визначених у пункті 1.6 розділу I цих Методичних рекомендацій структурних підрозділів:

інших територіальних органів, в тому числі митниць ДФС та експертів СЛЕД ДФС (за письмовим погодженням з керівником відповідного органу ДФС або особою, яка виконує його обов'язки);

структурних підрозділів ДФС (за письмовим погодженням керівника (або особи, яка виконує його обов'язки) відповідного структурного підрозділу ДФС (Департаменту аудиту, Департаменту податків і зборів з фізичних осіб).

2.3.5. При виникненні спірних питань щодо залучення до документальної перевірки, яка проводиться територіальним органом ДФС, посадових осіб іншого територіального органу ДФС (у тому числі митниці ДФС), ОВПП, СЛЕД ДФС або залучення до перевірки посадових осіб відповідних структурних підрозділів ДФС - таке залучення здійснюється за письмовим рішенням (погодженням) керівника (або особи, яка виконує його обов'язки) відповідного структурного підрозділу ДФС (Департаменту аудиту, Департаменту організації митного контролю, Департаменту податків і зборів з фізичних осіб), СЛЕД ДФС.

2.3.6. З метою одночасного початку проведення планової виїзної документальної перевірки за 20 календарних днів (при здійсненні перевірок у першому місяці кварталу згідно із затвердженим планом-графіком - протягом 2 робочих днів від дня його отримання) до 1 числа місяця включення платника податків до плану-графіка структурні підрозділи територіальних органів ДФС (у тому числі ОВПП), які очолюють перевірки згідно з планом-графіком, інформують підрозділ, що здійснює документальні перевірки дотримання законодавства України з питань державної митної справи, органу ДФС, у якому платника податків взято на облік як суб'єкта ЗЕД відповідно до наказу Міндоходів від 15.11.2013 N 688 "Про організацію роботи щодо ведення обліку митних платежів у перехідний період" та Алгоритму взяття на облік суб'єктів, що включені до реєстру осіб, які здійснюють операції з товарами), про дату початку, строк перевірки та період, який перевіряється при проведенні планової виїзної документальної перевірки (тільки платників податків, які здійснювали зовнішньоекономічну діяльність).

2.3.7. Підрозділ, який здійснює (очолює) перевірку згідно з планом-графіком у частині дотримання законодавства України з питань державної митної справи, готує відповідний запит та інформує про проведення цієї перевірки за 15 календарних днів до дня запланованого її початку:

зазначені в пункті 1.6 розділу I цих Методичних рекомендацій відповідні підрозділи (у разі необхідності - інші органи ДФС) - для включення їх працівників до складу робочої групи з проведення перевірки;

зазначені в пункті 1.7 розділу I цих Методичних рекомендацій відповідні підрозділи (у разі необхідності - інші органи ДФС) - про необхідність надання інформації та документів стосовно питань, що виникають в ході її проведення, роз'яснень та консультацій органів ДФС, судової практики та іншої інформації, що може бути використана під час здійснення перевірки та при оформленні її результатів.

Такий запит підписується керівником відповідного структурного підрозділу (для інформування структурних підрозділів у межах цього органу ДФС) або керівником (заступником керівника) органу ДФС (для інформування інших органів ДФС).

2.3.8. При організації документальної виїзної позапланової та документальної невиїзної перевірки платника податків, щодо якого необхідно залучити до перевірки посадових осіб підрозділів або отримати додаткову інформацію від підрозділів, зазначених у пунктах 1.6 та 1.7 розділу I цих Методичних рекомендацій (у тому числі інших органів ДФС), підрозділ, що здійснює (очолює) таку документальну перевірку, готує відповідний запит та інформує у визначеному підпунктом 2.3.7 цього пункту порядку про проведення цієї перевірки зазначені підрозділи (органи ДФС) протягом 2 робочих днів з дня прийняття рішення про проведення перевірки, але не пізніше 5 робочих днів до дня запланованого початку перевірки.

2.3.9. При надходженні запиту від підрозділу (органу ДФС), що здійснює (очолює) документальну перевірку, керівники структурних підрозділів (органів ДФС), повідомляють про участь (обґрунтовану відмову від участі) посадових осіб підпорядкованих підрозділів у проведенні (супроводі) відповідної перевірки: документальної планової перевірки - протягом 10 календарних днів з дня отримання запиту, документальної невиїзної та позапланової перевірки - протягом 2 робочих днів з дня отримання запиту.

Одночасно направляється наявна у базах даних інформація щодо встановлених ризиків у діяльності платника податків, яка може свідчити про ймовірне заниження платником податків митних платежів або ухилення від сплати податків, щодо платників податків, які знаходяться у розшуку, збанкрутували, щодо яких розпочаті кримінальні провадження (за наявності таких відомостей), наявності податкового боргу платника податків тощо.

Листування доцільно здійснювати засобами Інформаційної системи ДФС в електронному вигляді. За необхідності надання відповідних документів у паперовому вигляді такі документи можуть надаватись додатково.

2.3.10. При організації документальних перевірок з метою дотримання вимог абзацу першого п. 50.2 ст. 50 Податкового кодексу щодо запобігання внесенню платником податків змін до митних декларацій, які перевіряються, підрозділи, що здійснюють (очолюють) документальні перевірки, не пізніше 3 робочих днів до дня її початку інформують відповідні митниці ДФС, якими здійснювалось митне оформлення товарів платника податків, що перевіряється, про початок, терміни проведення перевірки та період, що буде охоплений такою перевіркою.

2.3.11. У разі виникнення в ході документальної виїзної перевірки необхідності введення до складу робочої групи з проведення перевірки нових або заміни посадових осіб органів ДФС, які проводять перевірку, таке додаткове залучення або заміну рекомендується здійснювати за рішенням керівника органу ДФС, який призначив перевірку, на підставі доповідної записки керівника робочої групи на ім'я керівника цього органу ДФС (або особи, яка виконує його обов'язки) та з дотриманням передбачених цим пунктом рекомендацій щодо погодження цього рішення.

2.4. Прийняття рішення про проведення документальних перевірок та повідомлення платників податків про їх проведення

2.4.1. Рішення про проведення документальної перевірки відповідно до частини першої статті 346, частини третьої статті 351 Митного кодексу оформлюється наказом:

1) ДФС - для проведення документальних перевірок платників податків посадовими особами відповідного структурного підрозділу ДФС із залученням (або без залучення) посадових осіб територіальних органів ДФС (у тому числі митниць ДФС), ОВПП, експертів СЛЕД ДФС;

2) ГУ ДФС в областях, м. Києві - для проведення документальних перевірок платників податків із залученням посадових осіб відповідного територіального органу ДФС, інших територіальних органів ДФС (у тому числі митниць ДФС), експертів СЛЕД ДФС, посадових осіб відповідного структурного підрозділу ДФС;

3) ОВПП - для проведення документальних перевірок платників податків із залученням посадових осіб ОВПП (його відокремлених підрозділів), посадових осіб інших територіальних органів ДФС (у тому числі митниць ДФС), експертів СЛЕД ДФС, посадових осіб відповідного структурного підрозділу ДФС.

2.4.2. У наказі про проведення документальної перевірки зазначається: номер, дата наказу, найменування органу ДФС, який буде здійснювати (очолювати) перевірку, основні реквізити та місцезнаходження платника податків, перевірка якого проводиться, мета, вид перевірки, підстави для проведення перевірки, дати початку та закінчення перевірки, період, за який проводитиметься перевірка тощо.

2.4.3. Відповідно до пункту 1 частини другої статті 347 Митного кодексу наказом про проведення документальної виїзної перевірки затверджується програма цієї перевірки. При цьому заходи, зазначені у програмі, досліджуються під час перевірки із наступним відображенням в акті (довідці) перевірки, копія програми перевірки додається до акта (довідки) перевірки окремим додатком.

2.4.4. Наказ про проведення перевірки, призначеної відповідно до кримінального процесуального законодавства, видається керівником уповноваженого органу ДФС або особою, яка виконує його обов'язки, на підставі відповідного документа, передбаченого кримінальним процесуальним законодавством.

2.4.5. З метою дотримання вимог частини шостої статті 346 та частини четвертої статті 351 Митного кодексу уповноважений орган ДФС, формує письмове повідомлення про проведення документальної планової виїзної перевірки та документальної невиїзної перевірки. Рекомендований зразок форми такого повідомлення наведено у додатку 1 до цих Методичних рекомендацій (додається).

Повідомлення про проведення документальної планової виїзної перевірки та документальної невиїзної перевірки засвідчується підписом керівника (або заступника керівника) уповноваженого органу ДФС, завіряється печаткою цього органу та реєструється у Журналі реєстрації повідомлень про проведення перевірок платників податків, зразок форми якого наведено у додатку 4 до Методичних рекомендацій щодо порядку взаємодії між підрозділами органів державної фіскальної служби при організації, проведенні та реалізації матеріалів перевірок платників податків, затверджених наказом ДФС від 31.07.2014 N 22, із змінами (далі - Методичні рекомендації N 22).

2.4.6. У разі проведення документальної планової виїзної перевірки, структурний підрозділ, який буде здійснювати (очолювати) цю перевірку, забезпечує вручення керівнику платника податків або уповноваженій ним особі під розписку або надсилання рекомендованим листом з повідомленням про вручення зазначеного у підпункті 2.4.5 цього пункту повідомлення не пізніше ніж за 10 календарних днів до дня проведення зазначеної перевірки разом із копією наказу про проведення цієї перевірки.

У разі проведення документальної невиїзної перевірки, структурний підрозділ, який буде здійснювати (очолювати) цю перевірку, забезпечує до початку такої перевірки вручення керівнику платника податків або уповноваженій ним особі під розписку або надсилання рекомендованим листом з повідомленням про вручення зазначеного у підпункті 2.4.5 цього пункту повідомлення із зазначенням дати початку та місця проведення перевірки.

2.5. Оформлення посвідчення на право проведення перевірки

2.5.1. Для проведення документальної виїзної перевірки (планової та позапланової) оформлюється посвідчення на право проведення перевірки із наведенням в ньому інформації відповідно до вимог частини першої статті 349 Митного кодексу. Рекомендований зразок форми посвідчення наведено у додатку 2 до цих Методичних рекомендацій (додається).

При цьому дату закінчення перевірки доцільно зазначати у посвідченні на право проведення перевірки відповідно до тривалості перевірки, визначеної у наказі про проведення перевірки. Фактичну дату закінчення перевірки доцільно зазначати у акті/довідці про проведення перевірки з урахуванням строку, який не включається у тривалість проведення перевірки відповідно до частини восьмої статті 346 Митного кодексу, строку продовження перевірки відповідно до частини дев'ятої статті 346 Митного кодексу, строку зупинення перевірки відповідно до частини одинадцятої статті 346 Митного кодексу.

2.5.2. Посвідчення на право проведення перевірки засвідчується підписом керівника уповноваженого органу ДФС, який видав наказ на проведення цієї перевірки, та печаткою такого органу (частина друга статті 349 Митного кодексу).

2.5.3. Посвідчення на право проведення перевірки реєструється в органі ДФС, що його виписав, у Журналі обліку видачі направлень/посвідчень на право проведення перевірки посадовим особам органу державної фіскальної служби, зразок форми якого наведено у додатку 2 до Методичних рекомендацій N 22.

2.5.4. При продовженні строків проведення документальної перевірки доцільно вказувати у посвідченні на право проведення перевірки основні реквізити наказу та нові терміни завершення перевірки.

2.5.5. У разі виникнення в ході документальної виїзної перевірки необхідності введення до складу робочої групи з проведення перевірки нових або заміни посадових осіб органів ДФС, які проводять перевірку, доцільно оформлювати нове посвідчення на право проведення перевірки із зазначенням оновленого складу робочої групи та зазначенням терміну дії (відповідні дати) такого нового посвідчення.

При цьому забезпечується реєстрація нового посвідчення у визначеному підпунктом 2.5.3 цього пункту порядку та обов'язкове пред'явлення його для ознайомлення платнику податків під підпис (частина п'ята статті 349 Митного кодексу). Попереднє посвідчення на право проведення перевірки вважається відкликаним (анульованим) з дати оформлення нового посвідчення.

III. Проведення документальних перевірок

3.1. Умови та порядок допуску посадових осіб органів ДФС до проведення перевірки

3.1.1. Умови допуску посадових осіб органів ДФС до проведення документальних планових або позапланових виїзних перевірок визначені у статті 349 Митного кодексу.

3.1.2. У разі відмови керівника платника податків або уповноваженої ним особи у допуску до проведення перевірки посадових осіб, уповноважених на проведення перевірки, складається акт (частина сьома статті 349 Митного кодексу). Такий акт складається у довільній формі у двох примірниках.

3.1.3. Акти про відмову у допуску до проведення перевірки реєструються у Спеціальному журналі реєстрації актів, зразок форми якого наведено у додатку 6 до Методичних рекомендацій N 22.

При цьому після реєстрації один примірник акта залишається в органі ДФС, який здійснює (очолює) перевірку, другий примірник акта рекомендується вручити або надіслати керівнику платника податків або уповноваженій ним особі.

3.1.4. Посадові особи, що здійснюють документальну перевірку, не пізніше наступного робочого дня з дня складання акта про відмову в допуску до проведення перевірки, копію зазначеного акта та копії документів, що підтверджують факти відмови в допуску до проведення перевірки (листи, доповідні записки тощо), передають до підрозділу боротьби з митними правопорушеннями митниці ДФС, в зоні діяльності якої виявлено правопорушення, для надання правової оцінки щодо наявності ознак правопорушення, передбаченого статтею 474 Митного кодексу, та розгляду питання щодо наявності підстав для складання протоколу про порушення митних правил.

Підрозділ боротьби з митними правопорушеннями митниці ДФС протягом 10 робочих днів, наступних за днем отримання зазначених матеріалів, інформує відповідний уповноважений орган ДФС про прийняте рішення.

3.1.5. Відповідно до частини п'ятої статті 349 Митного кодексу при пред'явленні посадовими особами ДФС, які здійснюють перевірку, посвідчення на право проведення перевірки керівник платника податків або уповноважена ним особа розписується у посвідченні із зазначенням свого прізвища, імені, по батькові, посади, дати і часу ознайомлення.

3.1.6. У разі відмови керівника платника податків або уповноваженої ним особи розписатися в посвідченні на право проведення перевірки посадовими особами ДФС, які проводять документальну планову або позапланову перевірку, складається акт, який засвідчує факт відмови.

Такий акт реєструється у Спеціальному журналі реєстрації актів, зразок форми якого наведено у додатку 6 до Методичних рекомендацій N 22.

При цьому після реєстрації один примірник акта залишається в органі ДФС, який здійснює (очолює) перевірку, другий примірник акта рекомендується вручити або надіслати керівнику платника податків або уповноваженій ним особі.

Відповідно до частини шостої статті 349 Митного кодексу акт про відмову від підпису в посвідченні на право проведення перевірки є підставою для початку проведення такої перевірки.

3.2. Організація роботи у разі відсутності платника податків за місцезнаходженням

3.2.1. У разі коли при організації та проведенні документальних перевірок встановлено факт відсутності платника податків (або уповноважених ним осіб) за місцезнаходженням (місцем проживання), у той же день складається акт перевірки місцезнаходження платника податків (або уповноважених ним осіб).

3.2.2. Акт перевірки місцезнаходження платника податків реєструється у Спеціальному журналі реєстрації актів, який ведеться структурним підрозділом, до функцій якого віднесено реєстрацію вхідної та вихідної кореспонденції органу ДФС, зразок форми якого наведено у додатку 6 до Методичних рекомендацій N 22 (якщо інше не передбачено розпорядчими документами ДФС).

3.2.3. При встановленні відсутності платника податків за його місцезнаходженням (місцем проживання), посадовими особами уповноваженого органу ДФС, які здійснюють (очолюють) документальну перевірку, вживаються заходи згідно з розділом XII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 N 1588, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 29 грудня 2011 року за N 1562/20300, зі змінами:

проводиться робота із з'ясування фактичного місця розташування (місцезнаходження, місця проживання) платника податків, відповідальних та пов'язаних осіб;

готується та передається оперативним підрозділам запит на встановлення місцезнаходження (місця проживання) платника податків, стосовно якого виявлена відсутність його за місцезнаходженням (місцем проживання) та не з'ясоване його фактичне місцезнаходження (місце проживання). До запиту додається акт перевірки місцезнаходження платника податків, а також інші матеріали (за наявності).

3.2.4. Оперативний підрозділ не пізніше 10 календарних днів з дня отримання запиту письмово повідомляє ініціатора запиту про проведену роботу та результати проведених заходів.

У разі необхідності термін виконання запиту може бути продовжений за рішенням керівника оперативного підрозділу до 30 календарних днів з дня отримання запиту, про що протягом 3 робочих днів з дня прийняття цього рішення повідомляється ініціатор запиту.

3.2.5. Після встановлення місцезнаходження платника податків, з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 Податкового кодексу, вживаються заходи щодо організації проведення перевірки. При цьому Митним кодексом не передбачена у такому випадку обов'язковість повторного направлення копії наказу та повідомлення про проведення перевірки.

3.3. Проведення документальних перевірок

3.3.1. Підстави, порядок, строки проведення документальних перевірок, заходи, які вживаються під час проведення цих перевірок, визначені статтями 345 - 357 Митного кодексу.

3.3.2. При проведенні документальних перевірок платників податків посадовим особам органу ДФС, що здійснюють (очолюють) такі перевірки, необхідно забезпечити дотримання вимог статті 353 Митного кодексу щодо порядку надання документів платником податків, що перевіряється.

Слід врахувати, що відповідно до частини четвертої статті 353 Митного кодексу та Порядку оформлення результатів документальних перевірок дотримання законодавства України з питань державної митної справи, податкового, валютного та іншого законодавства платниками податків - юридичними особами та їх відокремленими підрозділами, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 20.08.2015 N 727, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 26.10.2015 за N 1300/27745 (при проведенні документальних перевірок платників податків-юридичних осіб, далі - Порядок N 727), посадові особи, що проводять документальну перевірку для отримання документів (їх копій), пояснень, довідок подають платнику податків або уповноваженій ним особі письмові запити під її особистий підпис на другому примірнику таких запитів із зазначенням переліку документів (їх копій), пояснень, довідок, необхідних для проведення перевірки, та строку їх надання. Такі запити можуть бути подані не пізніше 5 робочих днів до закінчення строку перевірки.

Під час проведення виїзних документальних перевірок зазначені запити підписуються посадовими особами, що проводять цю перевірку, та вручаються (надсилаються) платнику податків або його законному представнику в порядку, встановленому статтею 58 Податкового кодексу.

3.3.3. У разі ненадання у визначений у запиті строк (відмови від надання) або надання не в повному обсязі документів (їх копій), пояснень, довідок та інформації, зазначених у такому запиті, посадові особи, які проводять перевірку, відповідно до частини п'ятої статті 353 Митного кодексу та Порядку N 727 (при проведенні документальних перевірок платників податків - юридичних осіб) складають акт у довільній формі, що фіксує такий факт.

При цьому слід врахувати, що у строк проведення виїзної документальної перевірки не включається період часу між врученням керівнику платника податків, що перевіряється, або уповноваженій ним особі письмової вимоги про надання документів та відомостей, необхідних для з'ясування питань перевірки, та наданням таких документів та відомостей (пункт 1 частини восьмої статті 346 Митного кодексу).

3.3.4. Складені відповідно до підпункту 3.3.3 цього пункту акти реєструються у Спеціальному журналі реєстрації актів, зразок форми якого наведено у додатку 6 до Методичних рекомендацій N 22.

3.3.5. Посадові особи, які проводять перевірку, не пізніше наступного робочого дня з дня реєстрації акта, зазначеного у підпункті 3.3.3 цього пункту, копію цього акта та копії документів, які містять вимоги про надання документів, передають до підрозділу боротьби з митними правопорушеннями митниці ДФС, в зоні діяльності якої виявлено правопорушення, для надання правової оцінки щодо наявності ознак правопорушення, передбаченого статтею 474 Митного кодексу, та розгляду питання щодо наявності підстав для складання протоколу про порушення митних правил.

Підрозділ боротьби з митними правопорушеннями митниці ДФС протягом 10 робочих днів, наступних за днем отримання зазначених матеріалів, інформує відповідний уповноважений орган ДФС про прийняте рішення.

3.4. Взаємодія підрозділів та органів ДФС при направленні запитів та проведенні зустрічних звірок

3.4.1. Під час проведення документальних виїзних перевірок з метою з'ясування питань перевірки посадові особи органу ДФС, які її проводять, а також органи ДФС, яким направлені відповідні запити, мають право проводити зустрічні звірки.

3.4.2. Підстави, порядок проведення та оформлення результатів зустрічних звірок регламентовано статтею 348 Митного кодексу та Порядком проведення органами Державної фіскальної служби України зустрічних звірок під час здійснення документальних виїзних перевірок дотримання законодавства України з питань державної митної справи, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 25.11.2015 N 1088, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 11.12.2015 за N 1543/27988.

3.4.3. Для проведення зустрічної звірки рекомендується оформлювати посвідчення на право проведення зустрічної звірки, зразок форми якого наведено у додатку 3 до цих Методичних рекомендацій (додається).

У посвідченні на право проведення зустрічної звірки зазначається інформація згідно з пунктом 2.5 розділу II цих Методичних рекомендацій, при цьому інформація щодо виду перевірки для зустрічної звірки не заповнюється.

Посвідчення на право проведення зустрічної звірки засвідчується підписом керівника органу ДФС, який здійснює зустрічну звірку, та печаткою такого органу (частина друга статті 349 Митного кодексу).

Посвідчення на право проведення зустрічної звірки реєструється в органі ДФС, що його виписав. Зазначене посвідчення доцільно реєструвати у Журналі обліку видачі посвідчень на право проведення зустрічної звірки посадовим особам органу державної фіскальної служби, зразок форми якого наведено у додатку 4 до цих Методичних рекомендацій (додається).

3.4.4. При направленні та отриманні запитів про проведення зустрічних звірок та запитів щодо обміну податковою інформацією, отриманні податкової інформації за допомогою Інформаційної системи ДФС обов'язковим є дотримання вимог розділу 6 Методичних рекомендацій щодо організації та проведення органами державної фіскальної служби зустрічних звірок, обміну податковою інформацією при здійсненні податкового контролю, затверджених наказом ДФС від 17.07.2015 N 511 (зі змінами), зокрема у частині використання для цих цілей ІС "Податковий блок" (за напрямом "Перевірки дотримання законодавства з питань державної митної справи"), формування контрольних звітних форм та проведення в Інформаційній системі ДФС оцінки виконання отриманих відповідей на запити.

При цьому формування запитів на проведення зустрічних звірок з питань державної митної справи засобами ІС "Податковий блок" здійснюється у загальному порядку шляхом додавання у перевірці документа "Запит на проведення зустрічної звірки" з вибором типу запиту "Перевірки дотримання законодавства з питань державної митної справи".

Усі види статистики щодо проведення зустрічних звірок з питань державної митної справи формуються в режимі "Звіти" - "Журнали" - "Журнали по зустрічних звірках" підсистеми "Податковий аудит".

3.5. Взаємодія підрозділів та органів ДФС під час відбору проб (зразків) товарів та проведення експертами СЛЕД ДФС досліджень (аналізів, експертиз)

3.5.1. Якщо при проведенні документальної перевірки виникла потреба у спеціальних знаннях у галузі науки, мистецтва, техніки, економіки та інших

галузях або використання спеціального обладнання і техніки, підрозділ уповноваженого органу ДФС, який здійснює (очолює) перевірку, направляє до СЛЕД ДФС запит про проведення дослідження (аналізу, експертизи) за підписом керівника або заступника керівника такого органу ДФС.

3.5.2. У разі необхідності експерти СЛЕД ДФС, у межах компетенції, можуть бути залучені до проведення контрольного аналізу сировини, матеріалів і продуктів переробки, контрольного запуску у виробництво сировини та матеріалів у порядку, визначеному постановою Кабінету Міністрів України від 21 травня 2012 року N 429 "Про затвердження Порядку проведення контрольного аналізу сировини, матеріалів і продуктів переробки, контрольного запуску у виробництво сировини та матеріалів".

3.5.3. В ході документальної перевірки, для проведення дослідження (експертизи) згідно зі статтями 356, 357 Митного кодексу може бути здійснено взяття проб (зразків) товарів.

У разі прийняття рішення щодо необхідності взяття проб (зразків) товарів, підрозділ, що здійснює (очолює) документальну перевірку, звертається до керівника відповідної митниці ДФС із запитом за підписом керівника уповноваженого органу ДФС або особи, яка виконує його обов'язки, про направлення відповідних посадових осіб митниці ДФС для взяття проб (зразків) товарів. У запиті також зазначається інформація для підготовки митницею ДФС вмотивованого письмового рішення для проведення взяття проб (зразків) товарів.

Підрозділ, що здійснює (очолює) документальну перевірку, вживає організаційних заходів щодо взяття проб (зразків) товарів для проведення дослідження (експертизи) з метою створення умов для взяття проб (зразків) товарів для проведення експертизи, накладення митного забезпечення посадовими особами митниці ДФС (повідомлення платника податків про факт прибуття посадових осіб митниці ДФС, експертів СЛЕД ДФС та інших посадових осіб, які здійснюють документальну перевірку для вжиття відповідних заходів, визначення дати та часу здійснення цих заходів, та інших заходів у межах повноважень, встановлених Митним кодексом) та інформує платника податків про вжиті заходи.

3.5.4. Взяття проб (зразків) товарів для проведення дослідження (аналізу, експертизи) проводиться уповноваженими посадовими особами митниць ДФС на підставі вмотивованого рішення керівника цієї митниці ДФС або особи, яка виконує його обов'язки, у строк, визначений у запиті підрозділом, що здійснює (очолює) документальну перевірку.

За письмовим зверненням підрозділу, що здійснює (очолює) документальну перевірку, експерти СЛЕД ДФС можуть залучатися до взяття проб (зразків) товарів для проведення досліджень (експертиз).

3.5.5. На кожен із примірників (досліджуваний та контрольний) проби (зразка) товару посадова особа митниці, яка здійснювала відбір цих проб (зразків) товарів, накладає митне забезпечення.

3.5.6. Питання, порушені перед експертом у запиті про проведення дослідження (аналізу, експертизи), не повинні виходити за межі компетенції та спеціальних знань експерта.

3.5.7. Дослідження (аналіз, експертиза) проб (зразків) товарів під час здійснення документальної перевірки проводиться протягом 10 календарних днів з дня їх надходження до СЛЕД ДФС. У разі потреби цей строк може бути продовжено за рішенням керівника СЛЕД ДФС, але не більше ніж на 20 календарних днів.

3.5.8. Під час проведення досліджень (аналізів, експертиз) експертами застосовуються методи досліджень та методики проведення експертиз, які визначені в нормативно-правових актах та нормативно-технічних документах (міжнародні та національні стандарти, технічні умови, правила, норми, положення, інструкції, рекомендації, переліки, науково-технічна та довідкова література, програмні продукти тощо).

Обрання методу (методики) проведення досліджень (експертиз) належить до компетенції експерта.

3.5.9. За результатами дослідження (аналізу, експертизи) експерт готує письмовий висновок, форму якого затверджено наказом центрального органу виконавчої влади, що формує та реалізує державну фінансову політику.

3.5.10. У разі залучення посадових осіб митниці ДФС та експертів СЛЕД ДФС до проведення заходів в рамках документальної перевірки доцільно забезпечити оформлення посвідчень на право проведення перевірки. Крім того, до акта перевірки доцільно вносити відповідні дані із зазначенням опису вжитих ними заходів та складених при цьому документів.

Після прийняття відповідних порядків щодо відбору проб (зразків) товарів та їх направлення на проведення дослідження (аналізу, експертизи), затверджених центральним органом виконавчої влади, що формує та реалізує державну фінансову політику, операції, зазначені у цьому пункті щодо відбору проб (зразків) товарів, можуть виконуватись відповідними уповноваженими посадовими особами органів ДФС.

3.6. Взаємодія підрозділів та органів ДФС при направленні запитів до митних та інших уповноважених органів іноземних держав

3.6.1. У разі виявлення необхідності направлення до митних та інших уповноважених органів іноземних держав запитів про надання адміністративної допомоги у сфері попередження, виявлення та розслідування митних правопорушень або з метою інформування таких органів про можливе вчинення таких правопорушень на території іноземних держав підрозділи, що здійснюють (очолюють) документальні перевірки (головних управлінь ДФС в областях, м. Києві, ОВПП) - ініціатори направлення запиту (інформації), направляють до відповідної митниці ДФС (або до Департаменту боротьби з митними правопорушеннями) обґрунтоване звернення за підписом керівника або заступника керівника такого органу ДФС.

Таке звернення має містити підготовлений ініціатором проект запиту до митних органів іноземних держав українською та іноземною мовами із зазначенням обґрунтованих підстав для проведення перевірки на території іноземної держави, результатів проведеної на території України перевірки досліджуваних зовнішньоекономічних операцій, опису ймовірного правопорушення, чітко сформульованих конкретних питань/дій, які підлягають з'ясуванню/виконанню на території іноземної держави. У додатках до звернення надається повний пакет документів, на підставі яких здійснювалось митне оформлення в Україні товарів, законність переміщення яких є предметом перевірки, а також документів, що обґрунтовано свідчать про можливе вчинення митного правопорушення на території України.

Підготовка та направлення відповідних звернень здійснюється з обов'язковим виконанням вимог міжнародних угод про взаємну адміністративну допомогу в митних справах, укладених Україною.

3.6.2. З метою направлення запитів до митних та інших уповноважених органів іноземних держав на перевірку автентичності документів, які надавались при митному контролі та оформленні (в рамках визначення митної вартості товарів, класифікації товарів, або країни походження товарів) підрозділи, що здійснюють (очолюють) документальні перевірки (головних управлінь ДФС в областях, м. Києві, ОВПП) - ініціатори запиту, направляють до відповідної митниці ДФС (або до Департаменту адміністрування митних платежів) обґрунтоване звернення за підписом керівника або заступника керівника такого органу ДФС з відповідним пакетом документів, які та/або відомості зазначені в яких потребують підтвердження на автентичність.

3.6.3. У разі якщо ініціатором запиту є Департамент аудиту (Департамент податків і зборів з фізичних осіб), зазначене обґрунтоване звернення з питань, визначених у підпунктах 3.6.1, 3.6.2 цього пункту Методичних рекомендацій, направляється до Департаменту боротьби з митними правопорушеннями або Департаменту адміністрування митних платежів.

Вимоги до підготовки такого звернення є аналогічними до вимог, визначених у підпунктах 3.6.1, 3.6.2 цього пункту.

3.6.4. Митниці ДФС (Департамент боротьби з митними правопорушеннями, Департамент адміністрування митних платежів) інформують ініціатора направлення запиту у разі необхідності доопрацювання проекту запиту, надання додаткових документів або при прийнятті рішення про неможливість направлення запиту (з відповідним обґрунтуванням).

3.6.5. Отримані відповіді уповноважених органів іноземних держав після їх опрацювання митниці ДФС (Департамент боротьби з митними правопорушеннями, Департамент адміністрування митних платежів) направляють ініціатору запиту протягом 10 робочих днів з дня їх отримання. Якщо опрацювання отриманих відповідей потребує додаткового часу, митниці ДФС (Департамент боротьби з митними правопорушеннями, Департамент адміністрування митних платежів) інформують про це ініціатора запиту у зазначені вище терміни.

Інформація щодо відповідей компетентних органів іноземних держав на запити про взаємну адміністративну допомогу в митних справах, за результатами опрацювання яких митницями ДФС встановлені розбіжності щодо вартості, кількості, якості, ваги, класифікаційного коду, країни походження товарів, умов поставки та інших відомостей, що мають значення для правильності визначення бази оподаткування та потребують здійснення заходів у порядку, визначеному статтями 345 - 354 Митного кодексу, щоквартально направляється Департаментом боротьби з митними правопорушеннями, Департаментом адміністрування митних платежів, митницями ДФС (у випадках самостійного направлення запитів) до Департаменту аудиту (Департаменту податків і зборів з фізичних осіб).

3.6.6. Департамент аудиту (Департамент податків і зборів з фізичних осіб) щоквартально до 25 числа місяця, наступного за звітним кварталом, інформує Департамент боротьби з митними правопорушеннями, Департамент адміністрування митних платежів та Головне управління внутрішньої безпеки про результати опрацювання інформації компетентних органів іноземних держав та прийняті щодо них рішення.

3.7. Продовження, зупинення та поновлення документальних перевірок

3.7.1. Продовження строків проведення документальних перевірок здійснюється відповідно до частини дев'ятої статті 346 та частини шостої статті 351 Митного кодексу за наказом уповноваженого органу ДФС, який прийняв наказ про проведення перевірки.

Наказ про продовження строків перевірки доцільно видавати у ході проведення перевірки для недопущення перерви між датою закінчення перевірки та датою продовження перевірки, зазначених у відповідних наказах. Такий наказ видається на підставі доповідної записки керівника структурного підрозділу, працівники якого здійснюють (очолюють) перевірку, з викладенням підстав та причин необхідності такого продовження, або за обґрунтованим зверненням платника податків, що перевіряється, а в разі призначення перевірки відповідно до вимог кримінального процесуального законодавства - за погодженням з ініціатором перевірки.

3.7.2. При проведенні документальної невиїзної перевірки необхідно забезпечити дотримання вимог частин четвертої, сьомої статті 351 Митного кодексу щодо вручення особисто під розписку платнику податків чи уповноваженій ним особі або надсилання рекомендованим листом з повідомленням про вручення письмового повідомлення про продовження строків такої перевірки.

При проведенні документальної виїзної перевірки, крім копії наказу про продовження строків перевірки, також доцільно пред'явити платнику податків чи уповноваженій ним особі посвідчення на право проведення перевірки з відміткою про продовження перевірки та службові посвідчення посадових осіб, які здійснюють перевірку (частини перша та третя статті 349 Митного кодексу).

3.7.3. За наказом керівника органу ДФС, яким було призначено перевірку, за наявності підстав, зазначених у частині одинадцятій статті 346 Митного кодексу, проведення документальної виїзної (планової або позапланової) перевірки платника податків може бути зупинено на строк, визначений у частині дванадцятій статті 346 Митного кодексу, з подальшим її поновленням проведення на невикористаний строк. У такому наказі доцільно зазначати строк зупинення та обставини, що спричинили таке зупинення. Наказ про зупинення документальної перевірки видається на підставі доповідної записки посадової особи, яка проводить перевірку, з викладенням об'єктивних причин необхідності такого зупинення, або за обґрунтованим зверненням платника податків, а в разі призначення перевірки відповідно до вимог кримінального процесуального законодавства - за погодженням з ініціатором перевірки.

3.7.4. Копія наказу про зупинення документальної виїзної (планової або позапланової) перевірки платника податків згідно з частинами одинадцятою, дванадцятою статті 346 Митного кодексу не пізніше наступного робочого дня з дня його прийняття надсилається платнику податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або вручається під розписку керівнику платника податків чи уповноваженій ним особі.

3.7.5. За необхідності поновлення перевірки керівник уповноваженого органу ДФС, який видав наказ про зупинення перевірки, може видати наказ про поновлення документальної планової або позапланової виїзної перевірки до закінчення терміну, на який її було призупинено. Наказ видається на підставі доповідної записки керівника підрозділу, що здійснює (очолює) документальну перевірку уповноваженого органу ДФС або за зверненням платника податків, який перевіряється, у разі усунення (закінчення дії) обставин, що стали підставою для такого зупинення.

У такому випадку рекомендується уповноваженому органу ДФС поновлювати перевірку не раніше наступного робочого дня з дня вручення платнику податків копії наказу про поновлення перевірки із зазначенням дати такого поновлення.

3.7.6. У разі продовження строків проведення (зупинення) документальної перевірки, призначеної відповідно до кримінального процесуального законодавства, орган ДФС, що здійснює (очолює) перевірку, не пізніше наступного робочого дня з дня видання відповідного наказу повідомляє про це орган (посадову особу), яким (якою) ініційовано призначення перевірки, із викладенням причин і підстав продовження строків проведення (зупинення) перевірки та наданням підтверджуючих документів.

3.8. Організація роботи при розгляді складних і спірних питань

3.8.1. За необхідності під час документальної перевірки отримати роз'яснення щодо складних питань, пов'язаних із визначенням митної вартості товарів, класифікації, країни походження тощо, структурний підрозділ, що здійснює (очолює) документальну перевірку, звертається із відповідним запитом до визначених у пункті 1.7 розділу I цих Методичних рекомендацій підрозділів органів ДФС (у тому числі митниць ДФС).

Такий запит підписується керівником відповідного структурного підрозділу (до структурних підрозділів в межах цього органу ДФС) або керівником (заступником керівника) органу ДФС (до інших органів ДФС). До запиту, у разі необхідності, додаються документи, що стосуються питання, яке підлягає аналізу.

3.8.2. При виникненні спірних питань у межах термінів проведення документальної перевірки та при розгляді заперечень до актів перевірок за поданням керівника підрозділу, який здійснює (очолює) перевірку, такі питання виносяться на розгляд постійних комісій із розгляду спірних питань з напряму державної митної справи при такому територіальному органі ДФС.

У разі виникнення спірних питань при проведенні документальних перевірок, які здійснюють (очолюють) безпосередньо працівники Департаменту аудиту (Департаменту податків і зборів з фізичних осіб), у кожному випадку окремо визначається порядок розгляду та коло учасників розгляду цих спірних питань.

3.8.3. До складу постійних комісій із розгляду спірних питань з напряму державної митної справи рекомендується включати досвідчених фахівців:

відповідних підрозділів цього органу ДФС (до функцій яких віднесено здійснення документальних перевірок, погашення боргу, здійснення юридичної роботи);

підрозділів митниць ДФС (до повноважень яких належить: здійснення контролю за правильністю визначення митної вартості товарів, класифікації товарів згідно з УКТЗЕД, за дотриманням вимог митних режимів, визначення країни походження товарів, законності отримання пільг в оподаткуванні, повноти сплати митних платежів/правомірності застосування умовного повного/часткового звільнення від оподаткування митними платежами відповідно до заявленого митного режиму, боротьба з митними правопорушеннями, організації митного контролю; юридичних підрозділів) - за погодженням із начальником відповідної митниці ДФС,

підрозділів СЛЕД ДФС (до функцій яких належать: організація роботи щодо проведення досліджень аналізів, експертиз у податковій та митній сферах, експертне забезпечення контролю за дотриманням вимог законодавства у податковій та митній сферах, проведення досліджень (експертиз) проб (зразків) товарів у рамках процедур податкового контролю, митного контролю та оформлення) - за погодженням із начальником СЛЕД ДФС.

3.8.4. Склад комісій затверджується наказом керівника уповноваженого органу ДФС. До розгляду спірних питань обов'язково залучаються працівники підрозділу, які здійснюють (очолюють) перевірку.

3.8.5. Головою постійної комісії із розгляду спірних питань призначається заступник керівника органу ДФС, який відповідно до розподілу обов'язків здійснює керівництво підрозділами аудиту, а при розгляді спірних питань, що виникають при проведенні перевірок платників податків-фізичних осіб, - заступник керівника органу ДФС, якій відповідно до розподілу обов'язків здійснює керівництво підрозділом доходів і зборів з фізичних осіб.

3.8.6. За результатами розгляду спірних питань, що виникли в ході проведення перевірки, заперечень до акта перевірки на засіданні постійних комісій із розгляду спірних питань приймається обґрунтований висновок щодо вирішення кожного спірного питання та розгляду заперечень до акта перевірки.

3.8.7. За результатами розгляду спірних питань та заперечень до акта перевірки (якщо вони виносились на розгляд комісії з розгляду спірних питань) складається протокол, який підписується всіма членами комісії, що брали участь у розгляді питання. У протоколі з кожного спірного питання повинно бути чітко визначено: суть, перелік документів, які надано платником податків при проведенні перевірки, та їх зміст, інші документи та факти, встановлені в ході проведення перевірки структурними підрозділами органів ДФС, норми митного та іншого законодавства, що регулюють це питання, результати обговорення та позицію кожного із членів комісії, які брали участь у засіданні, висновок комісії щодо сум розрахованих занижень податкових зобов'язань та виявлених перевіркою порушень митного законодавства, достатності наявних доказів чи необхідності додаткового дослідження фінансово-господарських операцій платника податків (його контрагентів) із визначенням відповідних структурних підрозділів, відповідальних за таке дослідження, вжиття інших заходів тощо.

Відповідальним за повноту змісту протоколу та його реалізацію є заступник керівника органу ДФС, який очолює комісію.

3.8.8. Протокол засідання постійної комісії у день підписання реєструється у Журналі реєстрації протоколів, складених за результатами проведених засідань постійних комісій (далі - Журнал реєстрації протоколів), який ведеться структурним підрозділом, відповідальним за реєстрацію вхідної та вихідної кореспонденції органу державної фіскальної служби, за формою згідно з додатком 7 до Методичних рекомендацій N 22 (можливе здійснення реєстрації протоколів засідань постійних комісій з напряму перевірок з питань державної митної справи та перевірок податкового, валютного та іншого законодавства у єдиному журналі органу ДФС).

При цьому в протоколі на першому аркуші у верхньому лівому куті зазначаються дата складання протоколу засідання постійної комісії та номер протоколу, який складається із порядкового номера Журналу реєстрації протоколів, коду структурного підрозділу, відповідального за проведення перевірки, податкового номера платника податків.

3.8.9. Висновки комісії доцільно враховувати при подальшому проведенні перевірки, складанні акта (довідки) перевірки, підготовки відповіді щодо розгляду заперечень до акта (довідки) перевірки.

IV. Оформлення матеріалів документальних перевірок та реалізація їх результатів

4.1. Взаємодія підрозділів органів ДФС при оформленні та реалізації матеріалів документальних перевірок

4.1.1. У разі встановлення порушень митного законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи ДФС, підрозділ, що здійснює (очолює) документальну перевірку, не пізніше ніж за 7 робочих днів до дня сплину термінів її проведення передає оформлені матеріали таких порушень (проект акту документальної перевірки) разом із наявними підтверджуючими документами до юридичного підрозділу уповноваженого органу ДФС для надання протягом 5 робочих днів з дня їх отримання висновків щодо повноти доказової бази по виявлених порушеннях в ході перевірки, та/або визначення питань, що підлягають додатковому опрацюванню. У разі необхідності юридичний підрозділ уповноваженого органу ДФС може звернутись до юридичного підрозділу митниці ДФС для надання висновку з питань перевірки.

У разі встановлення юридичним підрозділом уповноваженого органу ДФС питань, що підлягають додатковому опрацюванню (за результатами розгляду проекту акта перевірки та наданих юридичним підрозділом митниці ДФС висновків (у разі їх необхідності)) такий підрозділ в день виявлення цих питань, але не пізніше строків, визначених в абзаці 1 цього пункту, надає відповідні пропозиції підрозділу, що здійснює (очолює) документальну перевірку, який вживає вичерпних заходів (в т. ч. і за допомогою залучення працівників підрозділів ДФС, зазначених у пункті 1.7 розділу I цих Методичних рекомендацій), щодо забезпечення повноти доказової бази по виявлених порушеннях та надання доопрацьованих матеріалів до закінчення перевірки юридичному підрозділу.

При встановленні юридичним підрозділом остаточної відповідності доказової бази висновкам у проекті акта перевірки, такий підрозділ візує проект акта, що залишається в органі ДФС. У разі наявності заперечень до остаточної редакції проекту акта перевірки юридичний підрозділ направляє відповідну доповідну записку керівнику уповноваженого органу ДФС, що здійснює (очолює) документальну перевірку, для прийняття остаточного рішення.

4.1.2. Результати документальних перевірок оформлюються у формі акта (довідки), які підписуються, реєструються та вручаються (надсилаються) керівнику платника податків або уповноваженій ним особі з дотриманням вимог, встановлених статтею 354 Митного кодексу та відповідно до Порядку N 727 - юридичними особами та їх відокремленими підрозділами та відповідного нормативно-правового акта щодо порядку оформлення результатів документальних перевірок платників податків - фізичних осіб (після його затвердження).

При цьому акт (довідка) документальної перевірки складається на бланку органу ДФС, який здійснював (очолював) перевірку (видав наказ про проведення перевірки та виписав посвідчення на таку перевірку).

4.1.3. Акти (довідки) документальних перевірок реєструються в єдиному журналі реєстрації актів (довідок) документальних перевірок, який ведеться структурним підрозділом, до функцій якого належить реєстрація вхідної та вихідної кореспонденції уповноваженого органу ДФС (в тому числі документальних перевірок з питань державної митної справи та перевірок податкового, валютного та іншого законодавства).

4.1.4. У разі відмови керівника платника податків або уповноваженої ним особи від підписання акта (довідки) про результати документальної перевірки або від отримання примірника акта (довідки) про результати документальної перевірки посадовими особами органу ДФС складається відповідний акт, що засвідчує факт такої відмови. Зазначений акт реєструється у Спеціальному журналі реєстрації актів, зразок форми якого наведено у додатку 6 до Методичних рекомендацій N 22.

4.1.5. У разі неможливості вручення та підписання акта (довідки) про результати документальної перевірки у зв'язку з відсутністю платника податків за місцезнаходження такий акт або довідка надсилається зазначеному платнику податків в порядку, визначеному Податковим кодексом для надіслання (вручення) податкових повідомлень-рішень. У таких випадках органом ДФС, що здійснював (очолював) перевірку, складається відповідний акт, який реєструється у Спеціальному журналі реєстрації актів, зразок форми якого наведено у додатку 6 до Методичних рекомендацій N 22.

4.1.6. У разі незгоди керівника платника податків або уповноваженої ним особи із висновками акта (довідки) документальної перевірки чи фактами та даними, викладеними в акті (довідці), та надання ним заперечень до акта (довідки), підрозділ органу ДФС, який проводив (очолював) документальну перевірку, здійснює підготовку матеріалів для розгляду керівником такого органу ДФС отриманих заперечень у порядку та в строки, передбачені частинами восьмою - десятою статті 354 Митного кодексу. До розгляду заперечень за рішенням керівника (заступника керівника) органу ДФС залучаються у разі необхідності працівники відповідних структурних підрозділів та органів ДФС, визначених в пункті 1.7 розділу I цих Методичних рекомендацій. До розгляду заперечень доцільно також залучати працівників органу ДФС, якими зроблені висновки, що заперечуються платником податків.

4.1.7. Отримані заперечення до акта перевірки підрозділом, який здійснював (очолював) перевірку, можуть бути винесені на розгляд постійних комісій із розгляду спірних питань у порядку, передбаченому пунктом 3.8 розділу III цих Методичних рекомендацій.

При надходженні заперечень до висновків акта (довідки) перевірки, проведеної відповідно до кримінального процесуального законодавства, підрозділ уповноваженого органу ДФС, який здійснював (очолював) перевірку, не пізніше наступного робочого дня з дня надходження заперечень вживає заходи із повідомлення ініціатора перевірки із наданням відповідних матеріалів щодо таких заперечень.

4.1.8. Висновки про результати розгляду заперечень реєструються у Журналі реєстрації висновків, складених за результатами розгляду заперечень до акта (довідки) перевірки, зразок форми якого наведено у додатку 8 до Методичних рекомендацій N 22.

4.1.9. Посадові особи органів ДФС, що здійснювали документальну перевірку, не пізніше 3 робочих днів з дня прийняття податкового повідомлення-рішення надають копії акта перевірки до підрозділу внутрішньої безпеки уповноваженого органу ДФС.

4.2. Взаємодія підрозділів органу ДФС при оформленні та направленні податкових повідомлень-рішень

4.2.1. У разі встановлення за результатами документальної перевірки порушень вимог митного законодавства, за розглядом матеріалів перевірки керівником органу ДФС, працівники якого здійснювали (очолювали) перевірку, приймаються та надсилаються платнику податків податкові повідомлення-рішення у порядку, визначеному статтями 354, 303 Митного кодексу та відповідно до вимог Податкового кодексу.

Форма та порядок надіслання податкових повідомлень-рішень затверджені наказом Міністерства фінансів України від 28.12.2015 N 1204 "Про затвердження Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків", зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 22.01.2016 за N 124/28254 (зі змінами).

4.2.2. В обов'язковому порядку проекти податкових повідомлень-рішень, завізовані керівниками підрозділів, що здійснювали (очолювали) документальні перевірки, передаються юридичному підрозділу уповноваженого органу ДФС для візування.

Юридичний підрозділ уповноваженого органу ДФС проводить експертизу отриманих проектів податкових повідомлень-рішень. У разі необхідності при проведенні зазначеної експертизи юридичний підрозділ уповноваженого органу ДФС може звернутись до юридичного підрозділу митниці ДФС для надання висновку. У разі наявності зауважень юридичний підрозділ уповноваженого органу ДФС - надає їх відповідному підрозділу, що здійснює документальні перевірки для врахування.

При встановленні остаточної відповідності форми та змісту проектів податкових повідомлень-рішень відповідним нормативно-правовим актам юридичний підрозділ уповноваженого органу ДФС, що здійснює (очолює) документальну перевірку, візує проекти податкових повідомлень-рішень.

4.2.3. Відповідно до частини тринадцятої статті 354 Митного кодексу у разі, якщо грошове зобов'язання розраховується органом ДФС за результатами перевірки, призначеної відповідно до кримінального процесуального законодавства, податкове повідомлення-рішення за результатами такої перевірки не виноситься до дня набрання законної сили відповідним вироком суду.

Матеріали перевірки разом з висновками уповноваженого органу ДФС рекомендується передавати ініціатору перевірки із супровідним листом не пізніше 3 робочих днів з дня, наступного за днем складання, для використання матеріалів відповідно до вимог кримінального процесуального закону. Статус матеріалів перевірки та висновків органу ДФС визначається кримінальним процесуальним законом.

У супровідному листі обов'язково вказується необхідність надання ініціатором перевірки до органу ДФС, який здійснював (очолював) перевірку, повідомлення про дату та реквізити документа щодо направлення матеріалів до судових органів та подальшого надання, за наявності, у 10-денний термін завіреної копії відповідного судового рішення, що набрало законної сили, або рішення про закриття кримінального провадження за нереабілітуючими підставами.

4.2.4. Підрозділ, який здійснює (очолює) документальні перевірки, забезпечує ведення окремого обліку матеріалів перевірок, по яких не прийнято податкові повідомлення-рішення в Журналі реєстрації перевірок, призначених за ініціативою правоохоронних та судових органів, за формою згідно з додатком 9 до Методичних рекомендацій N 22.

При цьому не пізніше останнього числа кожного кварталу доцільно здійснювати інвентаризацію таких матеріалів та за її результатами надсилати запити до ініціатора перевірок щодо стану розгляду справ та прийнятих по них рішеннях.

4.2.5. Після отримання рішення суду, яке набрало законної сили, або рішення про закриття кримінального провадження вживаються заходи щодо реалізації матеріалів перевірок згідно з вимогами Митного кодексу та Податкового кодексу.

4.2.6. Взаємодія підрозділів, що здійснюють документальні перевірки, зі слідчими підрозділами фінансових розслідувань здійснюється відповідно до пункту 2.5 Методичних рекомендацій N 22, а після розробки розпорядчого документа ДФС, що встановлює взаємодію структурних підрозділів органів ДФС до і під час досудового розслідування кримінальних проваджень, - відповідно до цього документа.

4.3. Взаємодія органів ДФС у напрямі реалізації матеріалів документальних перевірок

4.3.1. Копія акта документальної перевірки не пізніше наступного робочого дня з дня прийняття податкового повідомлення-рішення надсилається до підрозділу боротьби з митними правопорушеннями митниці ДФС, в зоні діяльності якої розташований орган ДФС, який здійснював (очолював) перевірку, для вивчення питання щодо наявності ознак порушення митних правил та організації роботи щодо складання протоколу про порушення митних правил. Підрозділ боротьби з митними правопорушеннями митниці ДФС забезпечує розгляд матеріалів перевірки та невідкладно після прийняття рішення інформує орган ДФС, що надіслав копію акта, про прийняте рішення.

4.3.2. З метою врахування результатів документальних перевірок під час митного оформлення (визначення форм та обсягу митного контролю, переліку документів, необхідних для проведення митного контролю тощо) орган ДФС, який здійснював (очолював) перевірку, не пізніше дня, наступного за днем направлення податкових повідомлень-рішень платнику податків, інформує митницю ДФС про результати проведеної документальної перевірки (з обов'язковим зазначенням суті виявлених порушень, документів, які стали підставою для прийняття рішення про факт наявності порушення, тощо).

4.3.3. Орган ДФС, який здійснював (очолював) перевірку, не пізніше наступного робочого дня з дати отримання інформації про погашення платником податків суми узгодженого грошового зобов'язання, визначеного за результатами документальної перевірки, направляє до митниці ДФС, яка здійснювала митне оформлення товарів, інформацію за результатами документальної перевірки (у тому числі в електронному вигляді), для оформлення аркушів коригування за формою згідно з додатком 4 до Положення про митні декларації, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 травня 2012 року N 450 "Питання, пов'язані із застосуванням митних декларацій".

4.3.4. разі встановлення за результатами документальних перевірок порушення норм Закону України від 16 квітня 1991 року N 959-XII "Про зовнішньоекономічну діяльність" (далі - Закон N 959-XII) або пов'язаних з ним законів України, за які передбачено застосування спеціальних санкцій відповідно до статті 37 Закону N 959-XII, орган ДФС, який проводив (очолював) перевірку, здійснює підготовку матеріалів щодо застосування до платників податків (суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності) або іноземних суб'єктів господарської діяльності спеціальних санкцій.

Матеріали повинні містити такі дані: назву платника податків, до якого пропонується застосувати спеціальну санкцію; податковий номер платника податків; дані про місцезнаходження платника податків на момент унесення подання, телефон/факс; дані про організаційно-правову форму господарювання платника податків; банківські реквізити платника податків (поточний рахунок у національній валюті, рахунок в іноземній валюті); реквізити банківської установи (найменування, адреса, код за ЄДРПОУ та МФО); прізвище, ім'я та по батькові керівника та головного бухгалтера (для резидента) або іншої уповноваженої особи (якщо це передбачено статутом платника податків), які підписали контракт, при виконанні якого було здійснене порушення; відомості про зміст порушення з посиланням на конкретні положення чинного законодавства України й зазначенням дати порушення, реквізитів контракту, при виконанні якого було здійснене порушення, суми завданих державі збитків (якщо можна їх визначити); вид спеціальної санкції, яку пропонується застосувати; повні реквізити контрагента (назва, місцезнаходження, країна - для нерезидентів, податковий номер - для резидентів, банківські реквізити), при виконанні контракту з яким порушено законодавство; для нерезидента - ця сама інформація мовою оригіналу; іншу потрібну інформацію. Разом із зазначеною інформацією надаються належним чином завірені копії документів, які підтверджують встановлені порушення.

Підрозділи органів ДФС, які здійснювали (очолювали) перевірки, направляють зазначені матеріали до Департаменту аудиту (Департаменту податків і зборів з фізичних осіб) не пізніше 10 робочих днів з дня, наступного за днем узгодження сум грошових зобов'язань.

Подання до Міністерства економічного розвитку і торгівлі України про застосування спеціальних санкцій відповідно до статті 37 Закону N 959-XII за результатами документальних перевірок платників податків готує Департамент аудиту (Департамент податків і зборів з фізичних осіб).

Подання про скасування, призупинення або зміну виду спеціальної санкції, якщо платником податків (суб'єктом зовнішньоекономічної діяльності) або іноземним суб'єктом господарської діяльності були вжиті практичні заходи, що призвели до ліквідації або гарантують у подальшому ліквідацію наслідків здійсненого порушення, вносяться до Міністерства економічного розвитку і торгівлі України у порядку, зазначеному в абзацах першому, другому цього підпункту.

4.4. Взаємодія структурних підрозділів органів ДФС під час відстеження своєчасності сплати донарахованих сум за результатами перевірок

4.4.1. Працівники відповідного підрозділу органу ДФС, які здійснювали (очолювали) документальну перевірку, забезпечують здійснення постійного моніторингу стану узгодження прийнятих податкових повідомлень-рішень.

4.4.2. У випадку, якщо перевірку здійснювали (очолювали) працівники іншого органу ДФС, відповідний підрозділ (який здійснює документальні перевірки дотримання законодавства з питань державної митної справи) органу ДФС, на обліку в якому перебуває платник податків відповідно до Алгоритму взяття на облік суб'єктів, що включені до реєстру осіб, які здійснюють операції з товарами, забезпечує контроль за сплатою платником податків донарахованих перевіркою сум узгоджених грошових зобов'язань та повідомляє орган ДФС, що здійснював (очолював) перевірку, про повноту і своєчасність їх сплати.

4.4.3. У разі несплати у встановлений законом строк суми узгодженого грошового зобов'язання, визначеного за результатами перевірки, заходи з погашення таких сум здійснюються працівниками підрозділів органів ДФС, до функціональних обов'язків яких належить погашення боргу, відповідно до нормативно-правових актів, які регулюють зазначені питання.

V. Внесення інформації до інформаційних баз даних ДФС та облік результатів перевірок

5.1. Працівники підрозділів органу ДФС, що здійснюють (очолюють) перевірки, вносять необхідну інформацію до підсистеми "Податковий аудит" системи "Податковий блок" на кожному етапі організації, проведення та реалізації матеріалів документальних перевірок: при направленні повідомлення платнику податків про початок документальної перевірки, оформленні посвідчення на проведення перевірки, реєстрації акта (довідки) перевірки (зустрічної звірки), інших складених актів (довідок), прийнятті та направленні податкових повідомлень-рішень, тощо - в день вчинення відповідних дій.

Крім того, до підсистеми "Податковий аудит" ІС "Податковий блок" також додатково вносяться: наказ про проведення перевірки; протокол засідання постійної комісії із розгляду спірних питань, заперечення до акта перевірки, висновок і відповіді на такі заперечення, інші визначені підсистемою дані.

5.2. Працівники підрозділів, до компетенції яких відносяться розгляд скарг при проведенні процедури адміністративного оскарження або супроводження справ у судах при проведенні процедури судового оскарження прийнятих податкових повідомлень-рішень, в установленому порядку відповідно до вимог регламентів використання відповідних Інформаційних систем ДФС забезпечують внесення даних до АІС "Скарга" та АІС "Суди" у день отримання чи складання відповідних документів або отримання інформації, з подальшим збереженням даних та встановленням зв'язків записів АІС "Скарга" та АІС "Суди" із записами підсистеми "Податковий аудит" ІС "Податковий блок".

Підрозділи, працівники яких здійснювали (очолювали) перевірки, опрацьовують в підсистемі "Податковий аудит" ІС "Податковий блок" зазначену інформацію у день її надходження, результатом чого є внесення інформації до підсистеми "Облік платежів" ІС "Податковий блок".

Директор Департаменту аудиту

Н. І. Рубан

Додаток 1
до Методичних рекомендацій щодо порядку
взаємодії між підрозділами органів державної
фіскальної служби при організації, проведенні
та реалізації матеріалів документальних перевірок
дотримання вимог законодавства України
 з питань державної митної справи

Зразок форми Повідомлення

Повідомлення від "___"________20______ року N ________

_____________________________________________________________________________________

Розписка N ___***

Додаток 2
до Методичних рекомендацій щодо порядку
взаємодії між підрозділами органів державної
фіскальної служби при організації, проведенні
та реалізації матеріалів документальних перевірок
дотримання вимог законодавства України
 з питань державної митної справи

Зразок форми Посвідчення на право проведення перевірки

Посвідчення на право проведення перевірки від "___" ____________ 20___ року N ______

Додаток 3
до Методичних рекомендацій щодо порядку
взаємодії між підрозділами органів державної
фіскальної служби при організації, проведенні
та реалізації матеріалів документальних перевірок
дотримання вимог законодавства України
 з питань державної митної справи

Зразок форми Посвідчення на право проведення зустрічної звірки

Посвідчення на право проведення зустрічної звірки від "___" ____________ 20__ року N ______

Додаток 4
до Методичних рекомендацій щодо порядку
взаємодії між підрозділами органів державної
фіскальної служби при організації, проведенні
та реалізації матеріалів документальних перевірок
дотримання вимог законодавства України
 з питань державної митної справи

Зразок форми Журналу обліку видачі посвідчень на право проведення зустрічної звірки посадовим особам органу державної фіскальної служби

ЖУРНАЛ
обліку видачі посвідчень на право проведення зустрічної звірки посадовим особам органу державної фіскальної служби

___________________________________________________________
(повна назва органу державної фіскальної служби)

____________
* Податковий номер Особи - код ЄДРПОУ (для юридичних осіб та відокремлених підрозділів, які включаються до ЄДРПОУ);

реєстраційний номер облікової картки платника податків (для фізичних осіб);

реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється контролюючим органом (для юридичних осіб та відокремлених підрозділів юридичних осіб, які не включаються до ЄДРПОУ);

** Для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті.