ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 05.03.2025  № 211/2/99-00-07-03-01-02

Комiтет Верховної Ради України
з питань фiнансiв, податкової та митної полiтики
Мiнiстерство фiнансiв України (код ЄДРПОУ 00013480)    ·

Державна податкова служба України за результатами розгляду листiв Комiтету Верховної Ради України з питань фiнансiв, податкової та митної полiтики вiд 28.02.2025 №04-32/10-2025/48610 та 04-32/10-2025/48698 (вх. ДПС №188/2 вiд 28.02.2025 та №189/2 вiд 03.03.2025 вiдповiдно), а також листа Мiнiстерства фiнансiв України вiд 03.03.2025 №11110-10-62/6475 (вх. ДПС №345/4 вiд 04.03.2025)-у межах функцiональних повноважень повідомляе таке.

3 метою розумiння новацiй, впроваджених наказом  Мiнiстерства фiнансiв України вiд 22.11.2024 №601 «Про внесения змiн до наказу Мiнiстерства фiнансiв України вiд 21 сiчня 2016 року №13», надаємо найбiльш розповсюдженi приклади, якi можна рекомендувати для заповнення рядкiв 18 та 19 фiскального касового чека на товари (послуги):

Звертаємо увагу, що зазначений перелiк не є вичерпним, не може формалiзуватися та використовуватися у виглядi довiдника, оскiльки платник податкiв має право на власний розсуд зазначати «Засiб оплати», який вiн створив (використовує) та фактично застосовує пiд час проведения розрахунків.

Вiдповiдно до визначення, наведеного в абзацi дев'ятому пункту 1 роздiлу I Положения про форму та змiст розрахункових документiв/електронних розрахункових документiв, затвердженого наказом Мiнiстерства фiнансiв Украiни вiд 21 сiчня 2016 року №13, (далi-Положения), платiжний термiнал, з'єднаний з реєстратором розрахункових операцiй/програмним   реєстратором розрахункових операцiй (далi РРО/ПРРО),-це сукупнiсть платiжного термiналу та з’єднаного з ним РРО/ПРРО за допомогою будь-яких проводових або безпроводових засобiв зв'язку, якi у процесi обробки iнформацiї фактично взаємодiють шляхом обмiну командами, повiдомленнями, пакетами даних.

Враховуючи наведене, якщо РРО/ПРРО та РОS-термiнал з'єнанi спiльним iнтерфейсом, засобами проводового або безпроводового зв'язку, але не мають вiдповiдного програмного забезпечення для взаємодiї шляхом обмiну командами, повiдомленнями, пакетами даних, то такi пристрої не можна вважати з'єднаними.

Вiдповiдно до пункту 4 роздiлу II Положения рядки 12-17 фiскального чека заповнюються у разі застосування під час проведения розрахунків з використанням електронного платіжного засобу (платiжної картки) платiжного термiналу, з’єднаного або поєднаного з реєстратором розрахункових операцiй/програмним реєстратором розрахункових операцiй, а тому зазначенi рядки не потрiбно заповнювати, якщо оплата вiдбуваеться на сайтi, через пiдключену платiжну систему (ЛiкПей, ВейФоПей тощо), оскiльки такi процеси взагалi не передбачають використання РОS-термiналу.

Чи повинна фiзична особа - пiдприемець 1 - 2 груп мати документи на товар, якщо цей товар не пiдлягае обов' язковому ведению товарного облiку?

Hi, не має. Це врегульовано в межах виконання вимог пункту 12 статтi 3 Закону Украiни вiд 06 липня 1995 року №265/95-ВР «Про застосування реєстраторiв розрахункових операцiй у сферi торгiвлi, громадського харчування та послуг» (зi змiнами) (далi-Закон №265).

Вiдповiдно до пункту 12 статтi 3 Закону №265 обов'язок вести в  порядку, встановленому законодавством, облiк товарних запасів та здiйснювати продаж лише тих товарiв, що вiдображенi  в такому  облiку, не поширюється на фiзичних осiб-пiдприємцiв, якi є платниками єдиного податку, не зареєстровані платниками податку на додану вартість та не провадять дiяльнiсть з реалiзацiї технiчно складних побутових товарiв, що пiдлягають гарантiйному ремонту, а також лiкарських засобi та виробiв медичного призначення,  ювелiрних та побутових  виробiв з дорогоцiнних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміня.

Зазначена вимога не поширює свою дiю на обов'язок суб'єктiв господарювання формувати податкову звiтнiсть на пiдставi первинних документiв, що визначено в статтi 44 Податкового Кодексу Украiни (далi-Кодекс) та згiдно з iншим законодавством.

Вiдповiдно до абзацу першого пункту 296.1 статтi 296 Кодексу фiзичнi особи-пiдприємцi-платники єдиного податку першої i другої груп та платники єдиного податку третьої групи, якi не є платниками ПДВ, ведуть облiк у довiльнiй формi шляхом помісячного вiдображення отриманих доходів.

Вiдповiдно до абзацiв першого-другого пункту 44.1 статтi 44 Кодексу для цiлей оподаткування платники податкiв зобов'язанi вести облiк доходiв, витрат та iнших показникiв, пов'язаних з визначенням  об'єктiв оподаткування та/або податкових зобов'язань, на пiдставi первинних документiв, регiстрiв бухгалтерського облiку, фiнансової звiтностi, iнших документiв, пов'язаних з обчисленням i сплатою податкiв i зборiв, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податкiв забороняється формування показникiв податкової звiтностi, митних декларацiй на пiдставi даних, не пiдтверджених документами, що визначенi абзацом  першим пункту 44.1 статтi 44 Кодексу.

У пунктi 44.3 статтi 44 Кодексу встановлено, що платники податкiв зобов'язанi забезпечити зберiгання документiв та iнформацiї, визначених пунктом 44.1 статтi 44 Кодексу, а також документiв, пов'язаних iз виконанням вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, зокрема, протягом визначених законодавством строків.

За незберiгання первинних документiв, на пiдставi яких здiйснювався облiк доходiв, до фiзичних осiб-пiдприемцiв-платникiв єдиного податку першої i другої груп та платникiв єдиного податку третьої групи, якi не є платниками ПДВ, застосовуються штрафи вiдповiдно до пункту 121.1 статтi 121 Кодексу, зокрема за незабезпечення платником податків зберiгання первинних документiв з питань обчислення i сплати податкiв та зборiв протягом установлених статтею 44 Кодексу строкiв ix зберiгання,- тягне за собою накладення штрафу в розмiрi 1020 гривень. Ti самi дiї, вчиненi платником податкiв, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення,-тягнуть за собою накладення штрафу в розмiрi 2040 гривень. Штрафи, передбаченi пунктом 121.1 статтi 121 Кодексу, не застосовуються до фiзичних осiб-пiдприемцiв-платникiв єдиного податку першої i другої груп та платникiв єдиного податку третьої групи, якi не є платниками ПДВ, за незберiгання первинних документiв, якi пiдтверджують витрати на придбання товарiв/послуг. Водночас вiдовiдно до пiдпункту 69.28 пункту 69 пiдроздiлу 10 роздiлу ХХ «Перехiднi положения» Кодексу установлено, що до платникiв податкiв/податкових агентiв, якi провадили дiяльнiсть на територiях активних бойових дiй або на тимчасово окупованих Росiйською Федерацiею територiях Украiни i не можуть пред'явити первиннi документи, на пiдставi яких здiйснюється облiк доходiв, витрат та iнших показникiв, пов'язаних з визначенням об'єктiв оподаткування та/або податкових зобов'язань, як виняток iз положень статтi 44 Кодексу застосовуються спецiальнi правила для пiдтвердження даних, визначених у податковiй звiтностi.

Щодо декларування платником единого податку повернених сум коштiв (авансу, передоплати) покупцю за товари (роботи, послуги) в iншому податковому періоді.

Згiдно з пунктом 292.1 статтi 292 Кодексу доходом платника єдиного податку для фiзичної особи-пiдприємця є дохiд, отриманий протягом податкового (звiтного) перiоду в грошовiй формi (готiвковiй та/або безготiвковiй);  матерiальнiй  або нематерiальнiй формi, визначенiй пунктом 292.3 статтi 292 Кодексу. При цьому до доходу не включаються отриманi такою   фiзичною особою пасивнi доходи у виглядi процентiв, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантiв, а також доходи, отриманi вiд продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на правi власностi фiзичнiй особi та використовується в її господарськiй дiяльностi.

Крiм того, у пiдпунктi 5 пункту 292.11 статтi 292 Кодексу встановлено, що до складу доходу, визначеного статтею 292 Кодексу, не включаються, зокрема, суми коштiв (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робiт, послуг)-платнику єдиного податку та/або повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робiт, послуг), якщо таке повернення вiдбувається внаслiдок повернення товару, розiрвання договору або за листом-заявою про повернення коштів.

Враховуючи зазначене, сума авансу, яка згiдно з договором надавалася фiзичною особою пiдприємцем платником единого податку першої-третьої груп (крiм е-резидентiв) як пiдтвердження зобов'язань, при поверненнi зазначеної суми не включаеться до доходу такої особи.

Якщо повернення з авансу здiйснюе фiзична особа-пiдприємець-платник єдиного податку за повернення товару, розiрвання договору або за листом-заявою про повернення коштів, то:

• в одному звiтному (податковому) перiодi-така сума при її поверненнi не включаеться до доходу такої особи;
• в  iншому   звiтному   (податковому)   пер. iодi-такий   платник   єдиного податку повинен уточнити показники всіх раніше поданих декларацiй платника єдиного податку, до яких було включено таку суму (аванс, передплата ). Зазначений перерахунок здiйснюеться шляхом подання уточнень до раніше поданих податкових декларацій.

В. о. заступника Голови                                                                                  Андрiй ТРОЦКО