ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 10.01.2025   №113/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення товариства з обмеженою відповідальністю (далі - Товариство) щодо практичного застосування окремих норм законодавства стосовно обігу підакцизних товарів, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

У запиті зазначено, що Товариство здійснює оптову та роздрібну торгівлю алкогольними напоями.

Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань щодо заповнення Розділу I звіту за формою 1-ОП (далі - Звіт 1-ОП):

1. Чи повинно Товариство в колонці 4 Звіту 1-ОП проставляти залишки товару, які є на складі згідно зареєстрованих місць зберігання? Чи включати залишки товару, які є в магазинах (власних) в місцях роздрібної торгівлі?

2. Чи повинно Товариство в колонці 9.3 Звіту 1-ОП (передано в місця роздрібної торгівлі) відобразити товар, який передано у власні магазини роздрібної торгівлі?

3. Чи відображати в колонці 11 Звіту 1-ОП залишки щодо товару, який є на кінець місяця в місцях зберігання? Чи в колонці 11 Звіту 1-ОП вказувати залишки товару, які є в магазинах (власних) в місцях роздрібної торгівлі? Чи дана колонка повинна відповідати Розділу IV (залишки на кінець звітного періоду), якщо Товариство не має отриманого та переданого на зберігання товару?

Щодо зазначених питань

Наказом Міністерства фінансів України від 18 червня 2024 року № 296 "Про затвердження форми № 1-ВП "Звіт про обсяги виробництва та обігу (у тому числі імпорту та експорту) спирту (у тому числі біоетанолу), спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах", форми № 1-ОП "Звіт про обсяги обігу (у тому числі імпорту та експорту) спирту (у тому числі біоетанолу), спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах", порядків їх заповнення та Кодів, одиниць виміру та видів продукції/товару", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 04 липня 2024 року за № 1011/42356 (далі - Наказ № 296), з 1 жовтня 2024 року запроваджуються нові форми звітів, зокрема, форма № 1-ОП "Звіт про обсяги обігу (у тому числі імпорту та експорту) спирту (у тому числі біоетанолу), спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах" (далі - Звіт № 1-ОП).

Також Наказом № 296 затверджено Порядок заповнення форми № 1-ОП "Звіт про обсяги обігу (у тому числі імпорту та експорту) спирту (у тому числі біоетанолу), спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах" (далі - Порядок № 1-ОП).

Згідно з п. 2 Розділу II Порядку № 1-ОП у графі 4 Розділу I Звіту № 1-ОП зазначається обсяг залишку продукції/товару на початок звітного місяця.

Порядком заповнення форми № 1-ОП передбачено, що в у графі 9.3 зазначаються обсяги реалізації/повернення продукції/товару, які передано/повернуто в/з місця(ь) роздрібної торгівлі.

У графі 11 Розділу I Звіту № 1-ОП зазначаються показники щодо всіх залишків продукції/товарів на кінець звітного місяця, в т. ч. тих, які знаходяться в місцях зберігання.

Отже, у графі 4 та у графі 11 Розділу I Звіту № 1-ОП зазначається обсяг залишку продукції/товару на початок звітного місяця та на кінець місяця відповідно, крім тих, що, зокрема, передані у власну роздрібну мережу.

Водночас звертаємо увагу, що на вебпорталі ДПС у рубриці "Головна > Пресцентр > Новини > До уваги платників податків" (https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/832902.html) 17 жовтня 2024 року опубліковано роз'яснення щодо заповнення Звіту № 1-ОП.

Згідно з порядком заповнення Розділу IV Звіту № 1-ОП у графі 1 Розділу IV Звіту № 1-ОП зазначається індивідуальний номер місця зберігання продукції/товару відповідно до Єдиного державного реєстру місць зберігання незалежно від того, кому належить таке місце зберігання, або того, за заявою якого суб'єкта господарювання таке місце зберігання було внесено до Єдиного реєстру.

Окремими рядками здійснюється зазначення, зокрема, продукції/товару, переданих/отриманих на відповідальне зберігання незалежно від того, кому належить таке місце зберігання, або того, за заявою якого суб'єкта господарювання таке місце зберігання було внесено до Єдиного реєстру:

- у графі 2 - цифровий код ознаки передачі/отримання на відповідальне зберігання продукції (товару) незалежно від того, кому належить таке місце зберігання, або того, за заявою якого суб'єкта господарювання таке місце зберігання було внесено до Єдиного реєстру ("1" - отримання, "2" - передача);

- у графі 3 - код згідно з ЄДРПОУ юридичної особи - контрагента / реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта фізичної особи - підприємця контрагента.

Серію (за наявності) та номер паспорта зазначають фізичні особи, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку в паспорті.

Якщо власні товарні залишки суб'єкта господарювання, який подає звіт, зберігаються на складах логістичної компанії, то у графі 2 розділу IV форми звіту 1-ОП потрібно зазначати цифровий код ознаки "2" - при передачі і в графі 3 - реєстраційні дані логістичного провайдера - зберігача.

Суб'єкт господарювання, який подає звіт, при отриманні продукції на зберігання відображає обсяг отриманого товару та у графі 2 розділу IV форми звіту 1-ОП зазначає цифровий код ознаки "1" - при отриманні і в графі 3 - реєстраційні дані поклажедавця.

У графах 4 - 6 зазначаються відповідно коди, одиниці виміру та види продукції/товару згідно з Кодами, одиницями виміру та видами продукції/товару, затвердженими цим наказом.

У графі 7 Розділу IV Звіту № 1-ОП зазначається обсяг всіх залишків продукції/товару на кінець звітного місяця, в т. ч. тих, які знаходяться в місцях зберігання, і такі обсяги мають відповідати показникам обсягу відповідної продукції/товару, що зазначено в графі 11 Розділу I Звіту № 1-ОП.

Отже, у графі 7 Розділу IV Звіту № 1-ОП зазначається інформація про обсяги всіх залишків відповідного виду продукції/товару на кінець звітного місяця, які знаходяться в місцях зберігання, у т. ч. переданої/отриманої на відповідальне збереження, що повинні відповідати обсягу всіх залишків відповідного виду продукції/товару на кінець звітного місяця, які відображені в графі 11 Розділу I Звіту № 1-ОП.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 глави 3 розділу II Кодексу).

____________